Settle Anywhereどこへ行ける？
JA

新規居住者の税

税制

特別制度と、各国による国外源泉所得の扱いを、対象者を決める条件とともに示します。

国外源泉所得の扱い · 70

個人所得税なし · 6

🇦🇪 アラブ首長国連邦

個人所得税なし

UAEの個人：個人所得税なし

UAEは個人に所得税を課さず、個人の国外源泉の給与、投資、賃貸所得は法人税の対象外です

🇦🇬 アンティグア・バーブーダ

個人所得税なし

アンティグア・バーブーダ:個人所得税なし

アンティグア・バーブーダは 2016 年に個人所得税を廃止した(2026 年予算声明)ため、個人の雇用所得、投資所得、その他の国外源泉所得には個人所得税が課されません

🇧🇭 バーレーン

個人所得税なし

バーレーン:個人所得税なし、VAT 10%

バーレーンの経済開発庁は、個人所得税、富裕税、キャピタルゲイン税はなく、VAT はほとんどの物品とサービスに 10% であると述べています

🇧🇸 バハマ

個人所得税なし

個人所得税なし、VAT と国民保険

バハマ政府の投資ガイダンスは、個人所得税、キャピタルゲイン税、相続税、源泉徴収税、配当税、給与税はないとしており、居住者は代わりに VAT と国民保険の拠出金を支払います

🇰🇳 セントクリストファー・ネーヴィス

個人所得税なし

セントクリストファー・ネーヴィス:個人所得税なし

個人に対する所得税は 1980 年に廃止されたため、個人にはキッツまたはネーヴィスの所得にも国外源泉所得にも所得税が課されません

🇰🇾 ケイマン諸島

直接税なし

ケイマン諸島：直接税はありません

ケイマン諸島政府は、ケイマン諸島に直接税はないと述べています

属地主義：国外源泉所得は課税対象外 · 19

🇮🇩 インドネシア

属地主義課税（4年）

インドネシアの税務上の居住者となる熟練した外国人向けの、4年間の属地主義課税

国内の納税主体となる、指定された専門性を持つ外国人は、最初に国内の納税主体となってから4課税年度の間、インドネシアから受け取った、または得た所得のみに課税されます

🇸🇬 シンガポール

属地主義課税

個人の国外源泉所得の免除と源泉地課税

シンガポールは、シンガポールで生じた、またはシンガポールから得た所得（シンガポールで行われる雇用を含む）に課税します

🇬🇪 ジョージア

属地主義課税

個人所得税:20% の税率と、居住者の国外源泉所得の免税

居住者である自然人の所得のうちジョージア源泉でないものは所得税が免除されます

🇭🇰 中華人民共和国香港特別行政区

属地主義課税

属地主義の課税と外国での雇用サービス

香港は、属地主義の考え方に基づいて課税します

🇵🇭 フィリピン

属地主義課税（非居住者）

フィリピン:非居住者の外国人は、フィリピン源泉所得のみに課税されます

非居住者の外国人は、フィリピン国内に源泉のある所得のみに課税されます(NIRC section 23)

🇨🇷 コスタリカ

属地主義課税

コスタリカ:コスタリカ源泉の利益に対する所得税(属地主義)

コスタリカは、国内に住所のある者の利益のうち、コスタリカ源泉の営利活動から生じるもの、すなわち国内でのみ生じた所得に課税します

🇵🇦 パナマ

属地主義課税

パナマの領土主義所得税（外国源泉所得は課税ベースの対象外）

パナマは、パナマ国内で生じた所得のみに課税します

🇲🇻 モルディブ

属地主義課税（一時居住者）

マルディブ由来の所得のみに課税される一時居住者

居住の基準を満たし、移民法に基づく滞在を許可され、マルディブ人と結婚していない外国人は一時居住者であり、マルディブ由来の所得のみに課税されます

🇰🇪 ケニア

属地主義課税

ケニア:ケニア国内で生じた、またはケニアから得た所得に対する所得税、10-35%の税率区分

ケニアは、居住者と非居住者の双方について、ケニア内で発生した、またはケニアに由来するすべての所得に、10%から35%までの累進税率で所得税を課します

🇬🇩 グレナダ

属地主義課税

グレナダ:グレナダの源泉から生じた所得に課される所得税

所得税法は、居住者と非居住者の双方の課税対象所得を、グレナダの源泉から生じた金額と定義しているため、グレナダの居住者の国外源泉所得は、グレナダで生じたとみなされない限り課税の対象外です(たとえば、グレナダの源泉に直接費用計上される支払いがある場合の、通常の居住者によるグレナダ国外での雇用)

🇬🇹 グアテマラ

属地主義課税

グアテマラの属地主義の所得税(rentas obtenidas en territorio nacional)

グアテマラの所得税(Impuesto Sobre la Renta)は、受取人の国籍や住所にかかわらず、国内で得た所得にのみ適用されます(art. 3、令 10-2012)

🇵🇾 パラグアイ

属地主義課税

パラグアイの属地主義の個人所得税(IRP):パラグアイ源泉所得のみ

パラグアイの個人所得税(Impuesto a la Renta Personal、IRP)は、居住者である個人のパラグアイ源泉所得にのみ課税します

🇳🇦 ナミビア

属地主義課税

ナミビア:ナミビア源泉所得に対する所得税、個人の税率は最大37%

ナミビアは、資本的性質の受取を除き、ナミビア国内または国内とみなされる源泉から受け取った、または生じた総所得に課税します

🇨🇱 チリ

最初の3年はチリ源泉のみ

チリ：定住する外国人に対する、チリ源泉所得のみへの3年間の課税

チリに住所または居住を設定した外国人は、チリへの入国日から数えて最初の3年間、チリ源泉所得にのみ課税されます

🇸🇦 サウジアラビア

源泉／ザカートの範囲

サウジアラビア:個人に対する所得税法の適用範囲、サウジ国民と GCC 国民にはザカート

所得税は、居住する資本会社におけるサウジ国民以外のパートナーの持分と、恒久的施設またはサウジ源泉所得のある非居住者に適用されます

🇶🇦 カタール

源泉地ベース

カタール:源泉地ベースの所得税、給与と賃金は課税対象外

カタールは、国内の源泉から生じる所得に課税所得の 10% を課します

🇸🇻 エルサルバドル

国外源泉は除外

エルサルバドル:国外源泉所得は所得から除外(2024 年令 969)

所得税法第 3 条の 2024 年の改正以降、エルサルバドルに住所を有するか否かにかかわらず、個人、会社または団体が、あらゆる種類の国外源泉から名目上得た、または受け取った、国外で得たあらゆる形態の受取額(資本移動、報酬、収益を含む)は、所得を構成しません

🇧🇴 ボリビア

源泉地ベース

ボリビアの源泉地ベースの個人所得税(RC-IVA):ボリビア源泉所得のみ

ボリビアの個人所得税(RC-IVA)は、納税者の住所や居住地にかかわらず、ボリビア源泉のすべての所得に適用されます

🇪🇬 エジプト

エジプト源泉ベース

エジプト:エジプトで実現した所得に対する個人所得税の税率表0-27.5%(2005年法律第91号、2024年法律第7号による改正後)

個人は、居住者か否かを問わず、エジプトで実現した純所得に課税されます

国外源泉所得は非課税 · 4

🇹🇭 タイ

国外源泉所得は免税（LTR）

LTR ビザ：タイに持ち込まれた国外源泉所得の免除（Royal Decree 743、第5条）

Wealthy Global Citizen、Wealthy Pensioner、Work-from-Thailand Professional の各カテゴリーの LTR ビザ保有者は、タイに持ち込まれた国外源泉の給与・事業・財産所得について個人所得税が免除されます

🇲🇾 マレーシア

国外源泉所得は免税

マレーシア:居住者である個人が受け取る国外源泉所得の免税(2022年1月1日から2036年12月31日まで)

居住者である個人は、2022年1月1日から2036年12月31日まで、マレーシアで受け取る国外源泉所得について免税となります

🇨🇷 コスタリカ

リモートワーク収入は免税

リモートワーカーの公共料金に対する所得税の免除(法律 10008 第 16 条)

承認されたリモートワーカーは、公共料金(utilities)に対する所得税が全額免除され、通常の税務上の居住者とは扱われず、国外源泉所得はコスタリカ源泉の所得とはみなされません

🇧🇿 ベリーズ

退職者: 国外源泉は免税

ベリーズの適格退職者:ベリーズ国外からの所得の免除

指定された適格退職者は、ベリーズ国外の源泉から、または国外での就労や投資についてベリーズ国外に居住する人から得る所得や受領額について、稼得または不労にかかわらず、ベリーズに送金されたかどうかを問わず、すべての税と賦課金が免除されます

送金課税(リミッタンス・ベース)と非定住者 · 14

🇹🇭 タイ

送金ベース課税（2024年から）

タイ：税務上の居住者の国外源泉所得は、タイに持ち込まれた時点で課税（2024年1月1日から）

課税年度中に180日以上タイに滞在した人は、タイの税務上の居住者です

🇯🇵 日本

送金ベース課税

非永住者の国外源泉所得の取扱い

非永住者は、日本源泉所得と、日本で支払われた、または日本に送金された国外源泉所得について、日本で課税されます

🇰🇷 韓国

送金ベース課税（5年）

韓国:居住期間が5年以下の外国人の国外源泉所得に対する送金ベース課税

課税期間の終了前10年間に、韓国での住所または居所の期間が合計5年以下の外国人居住者は、国外源泉所得について、韓国で支払われた、または韓国に送金された範囲でのみ課税されます

🇲🇹 マルタ

送金ベース課税（non-dom）

マルタ：通常居住者でない、または住所を有しない場合 - 国外源泉所得はマルタで受け取った場合にのみ課税

マルタで通常居住者でない、または住所を有しない人については、マルタ国外で生じた所得は、マルタで受け取った額にのみ課税され、マルタ国外で生じたキャピタルゲインは課税されません

🇮🇪 アイルランド

送金ベース課税（non-dom）

アイルランド:アイルランドに住所がない居住者向けの送金主義

アイルランドに居住するがアイルランドに住所がない個人は、国外源泉所得と国外のキャピタルゲインについて、アイルランドに送金された範囲でのみ課税されます

🇲🇺 モーリシャス

送金ベース課税

プレミアムビザの保有者：送金された所得にのみ課税

プレミアムビザの保有者は、金銭がモーリシャスに送金された範囲でのみ、モーリシャスで課税されます

🇱🇨 セントルシア

送金ベース課税

セントルシア:居住者だが通常の居住者ではない個人は、国外源泉所得を受領した時にのみ課税

所得税法第 8 条(2)に基づき、セントルシアの居住者だが通常の居住者ではない個人の課税対象所得には、セントルシア国外の源泉から生じた所得が、セントルシアで受領された範囲でのみ含まれます

🇩🇲 ドミニカ国

送金ベース課税

ドミニカ:居住者だが通常の居住者ではない個人は、国外源泉所得を受領した時にのみ課税

所得税法第 8 条(2)に基づき、ドミニカの居住者だが通常の居住者ではない個人の課税対象所得には、ドミニカ国外の源泉から生じた所得が、ドミニカで受領された範囲でのみ含まれます

🇹🇹 トリニダード・トバゴ

送金ベース課税（non-dom）

トリニダード・トバゴ:通常の居住者ではない、またはドミサイルを持たない人の国外源泉所得は受領した時に課税

所得税法第 5 条(2)は、通常の居住者ではない、またはトリニダード・トバゴにドミサイルを持たない人にトリニダード・トバゴ国外で生じた所得は、トリニダード・トバゴで受領した額について課税され、トリニダード・トバゴで行われた雇用は、受領の有無にかかわらず、そこで生じた所得として扱われると定めています

🇬🇾 ガイアナ

送金ベース課税

ガイアナ:通常居住者でない、または住所がない人の国外源泉所得に対する送金ベース課税

ガイアナは、ガイアナ国内またはその他の場所で生じた、または得た所得に課税しますが、ガイアナ国外で生じる所得のうち、勤労所得であるもの、またはガイアナに通常居住していない、もしくは住所を有しない人に生じるものは、ガイアナで受領した額のみが課税されます

🇨🇾 キプロス

Non-dom（20年のうち17年）

特別防衛拠出金の対象外となる、住所を有しない居住者（20年のうち17年）

特別防衛拠出金（SDC）が適用されるのは、キプロスに住所も有する居住者に限られるため、キプロスに住所を有しない税務上の居住者は、配当や利子にSDCを支払いません

🇨🇳 中国

Non-dom（6年ルール）

海外の支払者が支払う国外源泉所得：6年連続の183日の年の前の、非居住者の居住者に対する免税

非居住者の個人は、課税年度に183日以上居住する中国の税務上の居住者ですが、海外の支払者が支払う国外源泉所得には、直前の6年間のそれぞれに183日以上の居住日数があり、かつ30日を超える単独の出国がない場合にのみ課税されます

🇲🇹 マルタ

マルタで受け取った国外源泉所得に15%

Malta Global Residence Programme：マルタで受け取った国外源泉所得に15%、最低年EUR 15,000

Global Residence Programmeの受益者は、マルタで受け取った国外源泉所得に15%を支払い、受益者、配偶者、要件を満たす子どもについて最低税額は年EUR 15,000 (≈ $16,800)です

🇲🇺 モーリシャス

モーリシャス受取ベース

モーリシャスの居住個人：所得税 0% / 10% / 20% / 35%（2026年7月1日からの所得年度）

2026年7月1日に始まる所得年度について、2026年財政法は、個人の所得税を、最初の MUR 500,000 (≈ $10,500) に0%、次の MUR 500,000 (≈ $10,500) に10%、次の MUR 11 million (≈ $232,000) に20%、MUR 12 million (≈ $253,000) を超える部分に35%と定めています

定率課税と一括課税 · 9

🇮🇹 イタリア

定額課税 EUR 300,000

新規居住者の国外源泉所得に対する代替税(Art. 24-bis TUIR、定額税)

国外源泉所得に対するイタリアの課税に代わる、任意の年間一括払い:2026年1月1日以降に居住地を移す人は EUR300,000 (≈ $335,000)(Law 199/2025)、2024年8月11日から2025年12月31日までに移す人は EUR200,000 (≈ $223,000)、それ以前に移す人は EUR100,000 (≈ $112,000)

🇬🇷 ギリシャ

定額課税 EUR 100,000

Article 5A 富裕層に対する代替課税(年間定額 EUR 100,000)

ギリシャに少なくとも EUR 500,000 (≈ $559,000) を投資する(またはギリシャの投資家在留許可を保有する)ギリシャの新規の税務上の居住者は、最長15課税年度にわたり、国外源泉所得について年一律 EUR 100,000 (≈ $112,000) を支払い、加えて、含める親族1人につき年 EUR 20,000 (≈ $22,300) を支払います

🇮🇹 イタリア

国外源泉所得に7%の定率課税

外国人年金受給者制度:南部の自治体における 7% の代替税(Art. 24-ter TUIR)

外国の年金の受給者が適格な南部の自治体に移る場合の、国外源泉所得全体に対する、9課税期間にわたる各期 7% の代替税です

🇬🇷 ギリシャ

国外源泉所得に7%の定率課税

Article 5B 国外源泉所得に対する代替課税(外国人年金受給者の一律 7%)

国外で生じる年金の受給者が、税務上の居住地をギリシャに移す場合、15課税年度にわたり、国外源泉所得の全体について年一律 7% を支払います

🇹🇭 タイ

給与所得に17%の定率課税（LTR）

LTR Highly Skilled Professional：給与所得に17%（Royal Decree 743、第3条〜第4条）

対象産業の会社または法人パートナーシップに雇用される Highly Skilled Professional の LTR 保有者は、通常の源泉徴収税率のほうが高い場合、その給与所得について17%の軽減税率で源泉徴収されます

🇳🇱 オランダ

30% ruling（2027年から27%）

Expat scheme (30% ruling)

雇用主は、採用した外国人の被雇用者に対し、最長5年間、賃金の最大30%を非課税で支払う（または実際の国外費用を償還する）ことができます

🇨🇾 キプロス

一括課税 EUR 250,000 / 5年

代替SDC：みなし住所を有する居住者について年EUR 50,000（5年でEUR 250,000）

2026年1月1日から、キプロスに出生による住所を有しないがみなし住所を有する人は、所得に対する特別防衛拠出金の代わりに、5年間でEUR250,000 (≈ $279,000)（年EUR50,000 (≈ $55,900)）を支払うことを選択でき、この期間を最大2回まで利用できます

🇭🇺 ハンガリー

全世界所得に15%

個人所得税：一律15%

ハンガリーの居住者である個人は、ハンガリーまたは国外で得たすべての所得に、一律15%の個人所得税を支払います

🇨🇭 スイス

一括課税（支出基準）

支出に基づく一括課税(Aufwandbesteuerung)

初めて、または少なくとも10年間の不在の後にスイスの無制限納税義務を負い、スイスで就労しない外国人は、所得ではなく年間の生活費に基づいて課税されることがあり、2026年1月1日から連邦の最低課税標準は CHF 435,000 (≈ $522,000) です

新規居住者向けの期間限定制度 · 15

🇬🇧 イギリス

新規居住者向け軽減（4年）

Four-year Foreign Income and Gains (FIG) regime

英国居住者となった新規の対象者は、少なくとも10年間英国非居住者であった後、英国居住の最初の4課税年度について、対象となる国外所得およびキャピタルゲインの救済を請求できます

🇹🇷 トルコ

新規居住者向け軽減（20年）

新たに税務上の居住者となった人の国外源泉所得の免除(所得税法 追加第 20/D 条)

トルコの税務上の居住者となり、直前の 3 暦年にトルコに住所も納税義務もなかった個人は、トルコ国外で得た所得と利益について、20 年間所得税が免除されます

🇳🇿 ニュージーランド

新規居住者向け軽減（4年）

国外源泉所得の大部分に対する、移行期の税務上の居住者の免除

要件を満たす新規移住者と帰国するニュージーランド人は、ニュージーランドの税務上の居住者である間、国外源泉所得の大部分について、およそ 4 年間の免除を受けられます

🇦🇺 オーストラリア

一時居住者

国外源泉所得の大部分に対する一時居住者の免除

オーストラリアの税務上の居住者である一時居住者は、通常、国外源泉所得の大部分についてオーストラリアの税を支払いません

🇵🇹 ポルトガル

IFICI（10年）

科学研究・イノベーション税制優遇（IFICI）

対象となる活動からの、カテゴリーAおよびBの純所得に対する特別な20%のIRS税率が、連続10年間適用されます

🇵🇹 ポルトガル

NHR（経過措置）

Non-Habitual Resident 制度（廃止、経過措置のみ）

NHR は2024年1月1日に廃止されました

🇪🇸 スペイン

Beckham regime（6年）

スペインに移住した労働者、起業家、テレワーカー向けの特別制度（Beckham regime、Art. 93 LIRPF）

スペイン源泉所得を非居住者の規則で課税する任意の制度：EUR600,000 (≈ $670,000) まで24%、それを超える部分は47%で、到着年とその後5年間適用されます

🇹🇼 台湾

国外所得は基本税のみ

台湾:通常の所得税の対象外の国外源泉所得で、所得基本税のみに算入されます

台湾の通常の所得税は、中華民国に源泉のある所得を対象とします

🇫🇷 フランス

Impatriate regime（8年）

Impatriate regime (Art. 155 B CGI)

国外から採用された被雇用者および管理職は、就任後8年目の12月31日まで、インパトリエーション手当（または、国外で直接採用された人が選択した場合は、純報酬総額の一律30%）と、国外で行った勤務に係る報酬部分を所得税の対象から除外できます

🇺🇾 ウルグアイ

新規居住者、11年

ウルグアイの、国外資本所得についての帰国者制度(2026 年 1 月 1 日からの新規の税務上の居住者)

2026 年 1 月 1 日以降にウルグアイの税務上の居住者になる人は、居住地を変更した年と、その後の 10 会計年度について、国外源泉の資本所得と利益について非居住者(IRNR)として課税されることを、1 回に限り選択できます

🇺🇾 ウルグアイ

Talent: 非居住者課税 5年

ウルグアイの人材誘致プログラム(雇用所得についての IRNR の選択肢)

イノベーション、技術、グローバルサービスの企業に従業員として勤務するために転居する、国外を拠点とする人材は、選択した暦年とその後の 4 年間、その雇用所得について非居住者税(IRNR)を支払うことを選択でき、ウルグアイの社会保障から離脱することも選択できます

🇮🇳 インド

RNOR軽減

インドに「通常は居住していない」（RNOR）地位：国外源泉所得の大部分は課税対象外

インドで「通常は居住していない」居住者である個人は、インドで受け取った、または発生した所得に課税され、国外源泉所得は、インドで支配される事業またはインドに設立された専門職から生じた場合にのみ課税されます

🇲🇦 モロッコ

国外年金の80%減額

モロッコ：外国年金をディルハムで送金した場合、税の80%減額

税務上の住所がモロッコにある納税者が、外国源泉の退職年金（または遺族年金）を受け取る場合、その年金に対する所得税の80%の減額を受けられます

🇧🇧 バルバドス

Welcome Stamp: 非居住者の課税上の地位

バルバドス・ウェルカム・スタンプ:所得税上は非居住者とみなされる

バルバドス・ウェルカム・スタンプ(12 か月、バルバドス国外の雇用主のためのリモートワーク)を付与された非国民は、所得税法第 85 条(5)の目的上、バルバドスの居住者ではないとみなされ、スタンプ保持者が受領した所得は第 16 条のバルバドスから生じる所得から除外されるため、スタンプの年は、国外源泉の雇用所得はバルバドスで課税されません

🇹🇳 チュニジア

国外年金の80%控除

チュニジア:チュニジアに送金された国外年金に対する80%の定額控除

チュニジアに送金された国外からの年金および年金給付は、IRPPの純所得の算出にあたり80%の定額控除を受けます(その他の年金は25%)

そのほかの規則 · 3

🇷🇸 セルビア

全世界所得課税、外国税額控除

個人所得税:居住の判定と税率

居住者は、セルビア国内と他国で得た所得に課税されます

🇱🇹 リトアニア

全世界所得課税、条約上の例外

永住者の全世界所得に対する通常の課税

リトアニアの永住者は、リトアニアおよび国外源泉の所得に課税されます:平均賃金の36倍までは20%、36倍から60倍までは25%、60倍を超える部分は32%(平均賃金は国の社会保険料のために定められたもの)

🇴🇲 オマーン

2028年から PIT 5%

オマーン:2028 年 1 月 1 日まで個人所得税なし、それ以降は OMR 42,000 を超える所得に 5%

オマーンは 2026 年と 2027 年には個人所得税を課しません

アジア・太平洋

ヨーロッパ

南北アメリカ

アフリカ

通常の規則