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スペインの税金

税務上の居住：暦年で183日超。 新規居住者向けの特別制度：スペインに移住した労働者、起業家、テレワーカー向けの特別制度（Beckham regime、Art. 93 LIRPF）。

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税務上の居住

新規居住者向けの特別制度

特別制度

スペインに移住した労働者、起業家、テレワーカー向けの特別制度（Beckham regime、Art. 93 LIRPF）

税率24%

国外源泉所得：Beckham regime（6年）
詳細
  • 上限：€600k/年 ≈ $670k

スペイン源泉所得を非居住者の規則で課税する任意の制度：EUR600,000 (≈ $670,000) まで24%、それを超える部分は47%で、到着年とその後5年間適用されます。対象となる労働所得および起業所得以外の国外源泉所得は、この制度の下ではスペインで課税されません。 1 2 3

課税対象

対象となる移住によりスペインの税務上の居住者となり、この制度を選択した個人について、スペインの非居住者所得税の規則に基づいて計算される税です。AEAT は、制度の期間中に得たすべての労働所得と対象となる起業活動所得を、活動が国外で行われた場合でも、移住前／制度終了後の時期の例外を除き、スペイン源泉として扱います。基準A（配当、利子、譲渡益）は別の貯蓄の税率表を用い、その他の所得は一般に基準Bです。対象となる国外で得た給与／起業所得には、法定の上限付きで、限定的な外国税額控除が適用されることがあります。

適用対象

  • 個人は、移住によりスペインの税務上の居住者となり、その前の5つの課税期間にスペインの居住者でなく、149 様式でこの制度を選択する必要があります。
  • 移住（申請の最初の年またはその前年）は、次のいずれかによるものである必要があります：スペインでの雇用契約（国際テレワークビザに基づく外国の雇用主のためのリモートワークを含む）、法人の取締役への就任、Ley 14/2013 の Art. 70 で認められた起業活動、またはスタートアップに従事する、もしくは R&D&I 業務を行う高度な資格を持つ専門職で、事業・職業・労働所得の40%超をそこから得ている場合。
  • 個人は、スペインの恒久的施設を通じて所得を得てはなりません（起業家と高度な資格を持つ専門職の場合を除く）。
  • この制度は、居住地変更の課税期間とその後の5つの課税期間に、条件が続く間適用されます。
  • 配偶者と25歳未満の子（障害がある場合は何歳でも）、または婚姻がない場合は親も、同様に居住者となり、その合算課税基準が主たる納税者より低い場合は選択できます。

適用除外

  • デジタルノマドビザやその他のビザで自動的に適用されるものではなく、税の選択、居住、活動の条件は別です。
  • 配当、利子、譲渡益（Art. 25.1.f TRLIRNR の所得）は、Art. 93.2.e の別の貯蓄の税率表を用います：EUR 6,000 (≈ $6,700) まで19%、EUR 50,000 (≈ $55,900) まで21%、EUR 200,000 (≈ $223,000) まで23%、EUR 300,000 (≈ $335,000) まで27%、それを超える部分は30%（Ley 7/2024 により2025課税年度から30%）。24%/47% の税率表は、残りの課税基準に適用されます。
  • スペイン国内の事業用でない都市不動産は、納税者の常居所として使用されている場合でも、帰属賃料収入を生じることがあります（2025年7月17日の TEAC 統一基準）。
  • 制度の期間中に得た対象となる労働所得と起業所得は、仕事が国外で行われる場合でも、スペイン源泉として扱われます。ただし、移住前または制度終了後の活動からの所得を除きます。

上限

  • 年額EUR 600,000 (≈ $670,000) · 課税基準の一般部分：この金額まで24%、それを超える部分は47%（Art. 93.2.e.1）。給与所得の源泉徴収は24%で、1つの支払者からの EUR 600,000 (≈ $670,000) を超える給与には47%です。
  • 年額EUR 300,000 (≈ $335,000) · 課税基準の貯蓄部分：EUR 6,000 (≈ $6,700) まで19%、EUR 50,000 (≈ $55,900) まで21%、EUR 200,000 (≈ $223,000) まで23%、この金額まで27%、それを超える部分は30%（Art. 93.2.e.2）。

国内での日数

  • 暦年で183日超 · 暦年中にスペインに183日を超えて滞在した場合は、スペインの税務上の居住者です（Art. 9 LIRPF）。ただし、利害関係の中心の規則に従います。

税務上の居住

申請者は、移住によりスペインの税務上の居住者となり、その前の5つの課税期間に居住者でなかったことが必要です。選択は 149 様式で行われ、到着年に5年を加えた期間続きます。参加者は二重課税防止条約上は非居住者として扱われ、スペイン源泉所得のみがスペインで課税され、対象となる労働所得と起業所得はスペイン源泉とみなされます。

ビザ

独立した税の選択です。テレワークビザは対象となる事情の1つになり得ますが、この制度を付与するものではありません。

その他の税

スペインの社会保障、VAT、事業登録は別です。参加者には、限定的な（スペイン所在の資産のみの）基準で富裕税が課されます。スペイン国内の事業用でない都市不動産は、主たる住居であっても帰属賃料収入を生じます（2025年7月17日の TEAC 基準）。国外で得た対象となる労働所得と起業所得についての外国税額控除は、関連する税額の30%が上限です。

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各制度が適用されるビザ

標準ルールと国外源泉所得

通常のルール

居住者向けのスペインの個人所得税（IRPF）

全世界所得

詳細
  • 対象者：暦年中に183日を超えて滞在している人、または活動もしくは経済的利益の主たる基盤がスペインにある人は、居住者です
  • 上限：€6,000/年 ≈ $6,700

居住者は、国外源泉所得を含む全世界所得に課税されます。貯蓄所得（利子、配当、譲渡益）は、国と地域の部分を合わせて19%から30%で課税され、一般の税率表は、国の部分が9.5%から24.5%で、これに地域の部分が加わります。 3

課税対象

税務上の居住者の全世界所得で、一般基準（労働、事業、賃貸）と貯蓄基準（利子、配当、譲渡益）に分けられます。

適用対象

  • 暦年中に183日を超えて滞在している人、または活動もしくは経済的利益の主たる基盤がスペインにある人は、居住者です。
  • 別居していない配偶者と扶養する未成年の子がスペインに常住している場合、居住が推定されます。

適用除外

  • 一時的な不在は、他の国での税務上の居住が証明されない限り、183日に算入されます。

上限

  • 年額EUR 6,000 (≈ $6,700) · 貯蓄の税率表：この金額まで19%（国9.5%に地域9.5%）。
  • 年額EUR 50,000 (≈ $55,900) · 貯蓄の税率表：6,000 を超えこの金額まで21%。
  • 年額EUR 200,000 (≈ $223,000) · 貯蓄の税率表：50,000 を超えこの金額まで23%。
  • 年額EUR 300,000 (≈ $335,000) · 貯蓄の税率表：200,000 を超えこの金額まで27%、それを超える部分は30%。
  • 年額EUR 12,450 (≈ $13,900) · 国の一般の税率表：この金額まで9.5%、その後 20,200 まで12%、35,200 まで15%、60,000 まで18.5%、300,000 まで22.5%、それを超える部分は24.5%。各地域は独自の税率表を加えます。

国内での日数

  • 暦年で183日超 · スペイン領内での滞在。一時的な不在は、他の国での税務上の居住が証明されない限り算入されます。

税務上の居住

IRPF 法の Art. 9 は、183日を超える滞在、または経済的利益の中心によって居住を定めており、家族の推定があります。

ビザ

ビザの種類は、通常の IRPF を変えません。居住者は、資格がある場合は Art. 93 の制度を選択できます。

その他の税

地域の一般の税率は、自治州によって異なります。社会保障、VAT、富裕税は別です。

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付加価値税、社会保険およびその他の税

よくある質問

スペインでは、いつから税務上の居住者になりますか？

暦年で183日超 (スペイン領内での滞在)。 IRPF 法の Art.

スペインに移住した労働者、起業家、テレワーカー向けの特別制度（Beckham regime、Art. 93 LIRPF）の対象となるのは誰ですか？

個人は、移住によりスペインの税務上の居住者となり、その前の5つの課税期間にスペインの居住者でなく、149 様式でこの制度を選択する必要があります。 独立した税の選択です。

スペインでデジタルノマドビザの保持者向けの税の優遇はありますか？

スペインに移住した労働者、起業家、テレワーカー向けの特別制度（Beckham regime、Art. 93 LIRPF）：スペイン源泉所得を非居住者の規則で課税する任意の制度：EUR600,000 (≈ $670,000) まで24%、それを超える部分は47%で、到着年とその後5年間適用されます。ビザとは別の制度で、独自の条件があります。

≈ USDの額は概算です。ExchangeRate-APIの日次参考レート（2026年10月12日付）を使用し、サイト更新時に更新します。

出典（3）

公式の情報源

  1. Special regime for relocated workers (Art. 93 LIRPF): content, 2025 manual · Agencia Tributaria · 2026-10-10に確認
  2. Special impatriate regime overview · Agencia Tributaria · 2026-10-10に確認
  3. Ley 35/2006 on personal income tax (consolidated): Arts. 9, 63-66, 93 · Boletin Oficial del Estado · 2026-10-10に確認