🇪🇸 스페인 세금

• 한도: €600k/년 ≈ $670k

스페인 원천 소득을 비거주자 규정에 따라 과세하는 선택 제도로, 도착 연도와 이후 5년간 EUR600,000 (≈ $670,000)까지는 24%, 초과분은 47%입니다. 적격 근로 소득 및 기업 활동 소득 외의 국외 원천 소득은 이 제도에서 스페인에서 과세되지 않습니다. ^{1 2 3}

과세 대상

적격 이주를 통해 스페인 세법상 거주자가 되어 선택한 개인에 대해 스페인 비거주자 소득세 규정에 따라 계산되는 세금입니다. AEAT는 이주 전/제도 종료 후 시기 예외를 전제로, 제도 기간 중 얻은 모든 근로 소득과 적격 기업 활동 소득을 활동이 해외에서 수행되더라도 스페인 원천으로 취급합니다. Base A(배당, 이자 및 양도소득)는 별도의 저축 세율표를 사용하며, 그 밖의 소득은 일반적으로 base B입니다. 해외에서 얻은 적격 근로/기업 소득에는 법정 상한이 있는 제한적 외국납부세액공제가 적용될 수 있습니다.

적용 대상

• 개인은 이주로 인해 스페인 세법상 거주자가 되어야 하고, 그 이전 5개 과세 기간 동안 스페인 거주자가 아니었어야 하며, 양식 149로 이 제도를 선택해야 합니다.
• 이주(신청 첫해 또는 그 전년도)는 다음 중 하나로 인한 것이어야 합니다. 스페인에서의 근로 계약(국제 원격 근무 비자에 따른 해외 고용주를 위한 원격 근무 포함), 법인의 이사 취임, Ley 14/2013 Art. 70에 따라 인정된 기업 활동, 또는 스타트업을 지원하거나 R&D&I 업무를 수행하며 사업, 전문 및 근로 소득의 40%를 초과하는 부분이 이에서 발생하는 고숙련 전문직.
• 개인은 스페인 내 고정 사업장을 통해 소득을 얻어서는 안 됩니다(기업가 및 고숙련 전문직의 경우는 예외).
• 이 제도는 거주지 변경 과세 기간과 이후 5개 과세 기간에 조건이 계속되는 동안 적용됩니다.
• 배우자와 25세 미만 자녀(장애가 있는 경우 연령 무관), 또는 혼인이 없는 경우 부모도 함께 거주자가 되고 합산 과세표준이 주 납세자보다 낮다면 선택할 수 있습니다.

제외 사항

• 디지털 노마드 또는 기타 비자로 자동 적용되지 않으며, 세금 선택, 거주 및 활동 조건은 별개입니다.
• 배당, 이자 및 양도소득(Art. 25.1.f TRLIRNR 소득)은 Art. 93.2.e의 별도 저축 세율표를 사용합니다. EUR 6,000 (≈ $6,700)까지 19%, EUR 50,000 (≈ $55,900)까지 21%, EUR 200,000 (≈ $223,000)까지 23%, EUR 300,000 (≈ $335,000)까지 27%, 초과분 30%입니다(Ley 7/2024에 따라 2025 과세 연도부터 30%). 24%/47% 세율표는 나머지 과세표준에 적용됩니다.
• 스페인의 비사업용 도시 부동산은 납세자의 상시 거주지로 사용되는 경우에도 귀속 임대소득이 발생할 수 있습니다 (TEAC 통일 기준, 2025년 7월 17일).
• 제도 기간 중 얻은 적격 근로 및 기업 소득은 이주 전 활동 소득 또는 제도 종료 후 소득을 제외하고, 해외에서 일하더라도 스페인 원천으로 취급됩니다.

한도

• 연 EUR 600,000 (≈ $670,000) · 과세표준의 일반 부분: 이 금액까지 24%, 초과분 47% (Art. 93.2.e.1). 근로소득의 원천징수는 24%이며, 한 지급자로부터 EUR 600,000 (≈ $670,000)을 초과하는 보수에는 47%입니다.
• 연 EUR 300,000 (≈ $335,000) · 과세표준의 저축 부분: EUR 6,000 (≈ $6,700)까지 19%, EUR 50,000 (≈ $55,900)까지 21%, EUR 200,000 (≈ $223,000)까지 23%, 이 금액까지 27%, 초과분 30% (Art. 93.2.e.2).

국내 체류 일수

• 역년 중 183일 초과 · 역년 중 스페인에 183일을 초과하여 체류하면 스페인 세법상 거주자이며, 이익 중심지 규정이 적용됩니다 (Art. 9 LIRPF).

세법상 거주지

신청자는 이주로 인해 스페인 세법상 거주자가 되어야 하고 이전 5개 과세 기간 동안 거주자가 아니었어야 하며, 선택은 양식 149로 제출하고 도착 연도와 이후 5년간 유지됩니다. 참여자는 이중과세 방지 조약상 비거주자로 취급되고 스페인 원천 소득에 대해서만 스페인에서 과세되며, 적격 근로 및 기업 소득은 스페인 원천으로 간주됩니다.

비자

독립적인 세금 선택이며, 원격 근무 비자는 적격 사유가 될 수 있으나 이 제도를 부여하지는 않습니다.

기타 세금

스페인 사회보장, VAT 및 사업 등록은 별개입니다. 참여자는 한정적(스페인 소재 자산) 기준으로 Wealth Tax의 대상이 됩니다. 스페인의 비사업용 도시 부동산은 주 거주지인 경우에도 귀속 임대소득이 발생합니다 (TEAC 기준, 2025년 7월 17일). 해외에서 얻은 적격 근로 및 기업 소득에 대한 외국납부세액공제는 관련 세액의 30%로 제한됩니다.

2026년 10월 11일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역