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ポルトガルの税金

税務上の居住：課税年度中に始まる、または終わる任意の12か月の期間で183日超。 新規居住者向けの特別制度は2件です：科学研究・イノベーション税制優遇（IFICI）とNon-Habitual Resident 制度（廃止、経過措置のみ）。

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税務上の居住

新規居住者向けの特別制度

特別制度

科学研究・イノベーション税制優遇（IFICI）

税率20%

国外源泉所得：IFICI（10年）
詳細
  • 課税対象：Art. 58-A に挙げられた活動からのポルトガル源泉の、カテゴリーA（給与）およびカテゴリーB（事業・専門職）の純所得

対象となる活動からの、カテゴリーAおよびBの純所得に対する特別な20%のIRS税率が、連続10年間適用されます。対象となる国外源泉所得は、カテゴリーHを除き、一般に免税で、低税率の特定の管轄区域からの所得には35%の税率が適用されます。 1 2 3 4

課税対象

Art. 58-A に挙げられた活動からのポルトガル源泉の、カテゴリーA（給与）およびカテゴリーB（事業・専門職）の純所得。国外源泉所得は、カテゴリーHの年金と、挙げられた低税率の管轄区域の項目を除き、一般に免税です。

適用対象

  • ポルトガルの税務上の居住者となり、直前の5年間のいずれの年にもポルトガルの居住者でなかったこと。
  • Art. 58-A(1) の活動を行うこと：資格を要する研究または教育、挙げられた高度な資格を要する職業（博士号、または学位に3年の経験）、投資契約に基づく、または AICEP/IAPMEI が認めた活動における資格を要する職、研究開発職員、認定スタートアップ、またはアゾレス諸島・マデイラ諸島の活動。
  • a、b、d、f、g 項に基づく職（posto de trabalho）には雇用契約が必要です。高等教育機関とのサービス契約は、教育と研究の場合に対象となることがあります。
  • 居住者となった年の翌年の1月15日までに、財務ポータルに登録します。それ以降の登録は、残りの期間について、登録した年から適用されます。
  • この権利は、税務上の居住者であり、対象となる所得を得ている間のみ、毎年適用されます。新たな対象活動は、6か月以内に開始する必要があります。

適用除外

  • NHR 制度の恩恵を受けた、または IRS 法典 Art. 12-A の課税を選択した人は利用できません。
  • 納税者1人につき1回のみ利用できます。
  • カテゴリーH（年金）の所得は、国外所得の免税の対象外です。
  • 挙げられた低税率の管轄区域からの所得には、35%が課税されます。

国内での日数

  • 課税年度中に始まる、または終わる任意の12か月の期間で183日超 · 183日を超えて滞在した場合、または期間中のいずれかの日に、常居所として保持する意図を示す状況で住居を保有している場合は、ポルトガルの税務上の居住者です。

税務上の居住

税務上の居住は IRS 法典 Art. 16 に基づいて判定され、特典の期間は、居住者として登録した年から連続10年間です。

ビザ

IFICI を付与するビザはなく、税務上の居住、対象活動、登録を通じて請求されます。

その他の税

IFICI は IRS のみに関するもので、VAT、社会保障、外国の税は別です。

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特別制度

Non-Habitual Resident 制度（廃止、経過措置のみ）

税の軽減

国外源泉所得：NHR（経過措置）
詳細
  • 課税対象：既存の NHR の受益者は、当初の10年の期間の終わりまで制度を維持します
  • 対象者：2024年1月1日に NHR として登録されていた

NHR は2024年1月1日に廃止されました。その日に NHR として登録されていた人、および2024年12月31日までに税務上の居住者となり申請した人についてのみ継続します。2025年3月31日より後の申請は、申請した年からのみ開始され、終了は引き続き2033年です。 3

課税対象

既存の NHR の受益者は、当初の10年の期間の終わりまで制度を維持します。2024年の登録グループは2033年に終了します。

適用対象

  • 2024年1月1日に NHR として登録されていた。
  • または、2024年12月31日までにポルトガルの税務上の居住者となり、18歳以上で、直前の5年間にポルトガルの居住者でなく、2023年12月31日までに締結された内定、契約または派遣協定、2023年10月10日までに締結された賃貸借契約、または2023年12月31日までの居住ビザもしくは許可（または開始された申請）など、ポルトガルとの以前のつながりの証拠を持っている。

適用除外

  • 2024年12月31日より後に税務上の居住者となった人は利用できません。
  • 遅い申請（2025年3月31日より後）は、申請した年より前の年が失われます。

税務上の居住

特典の期間は、登録した年から数えて連続10年目で終わります（2024年の登録者は2033年）。

ビザ

ビザには紐づきません。

その他の税

社会保障、VAT、その他の税は影響を受けません。

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標準ルールと国外源泉所得

通常のルール

ポルトガルの個人所得税（IRS）：2026年の一般的な累進税率

最大48%の税

詳細
  • 課税対象：居住者の課税所得（rendimento coletavel）
  • 対象者：Art. 16 に基づく税務上の居住者：12か月の期間中に183日を超える滞在、または常居所として保持する住居
  • 上限：€8,342/年 ≈ $9,320

居住個人は、国外源泉所得を含む全世界所得に課税され、2026年度国家予算（Lei 73-A/2025：第1区分は EUR 8,342 (≈ $9,320) まで、最高税率は EUR 86,634 (≈ $96,800) 超）が定める2026年の区分に基づき、12.5%から48%までの累進税率が適用され、さらに課税所得が EUR 80,000 (≈ $89,400) を超える部分に2.5%、EUR 250,000 (≈ $279,000) を超える部分に5%の追加の連帯税率が課されます。非居住者は、ポルトガル源泉所得に課税されます。 5 6 4

課税対象

居住者の課税所得（rendimento coletavel）。記載された区分は、2025年12月30日の Lei 73-A/2025（2026年度国家予算）により導入された Art. 68 の文言で、2025年の限度額を係数1.0351で更新したものです。

適用対象

  • Art. 16 に基づく税務上の居住者：12か月の期間中に183日を超える滞在、または常居所として保持する住居。

上限

  • 年額EUR 8,342 (≈ $9,320) · 12.5%区分の上限
  • 年額EUR 12,587 (≈ $14,100) · 15.7%区分の上限
  • 年額EUR 17,838 (≈ $19,900) · 21.2%区分の上限
  • 年額EUR 23,089 (≈ $25,800) · 24.1%区分の上限
  • 年額EUR 29,397 (≈ $32,800) · 31.1%区分の上限
  • 年額EUR 43,090 (≈ $48,100) · 34.9%区分の上限
  • 年額EUR 46,566 (≈ $52,000) · 43.1%区分の上限
  • 年額EUR 86,634 (≈ $96,800) · 44.6%区分の上限。これを超える部分の税率は48%
  • 年額EUR 80,000 (≈ $89,400) · この金額を超え EUR250,000 (≈ $279,000) までの課税所得に、2.5%の追加の連帯税率が適用されます（Art. 68-A）
  • 年額EUR 250,000 (≈ $279,000) · この金額を超える課税所得に、5%の追加の連帯税率が適用されます（Art. 68-A）

国内での日数

  • 課税年度中に始まる、または終わる任意の12か月の期間で183日超 · 滞在による居住。

税務上の居住

IRS 法典 Art. 16 の居住の判定基準。

ビザ

ビザの種類は、通常の IRS 税率を変えません。

その他の税

社会保障と VAT は別の制度です。追加の連帯税率は、Art. 68 の税率に上乗せして課されます。

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付加価値税、社会保険およびその他の税

よくある質問

ポルトガルでは、いつから税務上の居住者になりますか？

課税年度中に始まる、または終わる任意の12か月の期間で183日超 (滞在による居住)。 IRS 法典 Art.

科学研究・イノベーション税制優遇（IFICI）の対象となるのは誰ですか？

ポルトガルの税務上の居住者となり、直前の5年間のいずれの年にもポルトガルの居住者でなかったこと。 IFICI を付与するビザはなく、税務上の居住、対象活動、登録を通じて請求されます。

Non-Habitual Resident 制度（廃止、経過措置のみ）の対象となるのは誰ですか？

2024年1月1日に NHR として登録されていた。 ビザには紐づきません。

ポルトガルでD8 ノマドビザの保有者はどのように課税されますか？

当社の記録では、D8 ノマドビザに紐づく特別制度はありません。標準ルールが適用されます：居住個人は、国外源泉所得を含む全世界所得に課税され、2026年度国家予算（Lei 73-A/2025：第1区分は EUR 8,342 (≈ $9,320) まで、最高税率は EUR 86,634 (≈ $96,800) 超）が定める2026年の区分に基づき、12.5%から48%までの累進税率が適用され、さらに課税所得が EUR 80,000 (≈ $89,400) を超える部分に2.5%、EUR 250,000 (≈ $279,000) を超える部分に5%の追加の連帯税率が課されます。 非居住者は、ポルトガル源泉所得に課税されます。

ポルトガルでD8 ノマド（一時滞在）の保有者はどのように課税されますか？

当社の記録では、D8 ノマド（一時滞在）に紐づく特別制度はありません。標準ルールが適用されます：居住個人は、国外源泉所得を含む全世界所得に課税され、2026年度国家予算（Lei 73-A/2025：第1区分は EUR 8,342 (≈ $9,320) まで、最高税率は EUR 86,634 (≈ $96,800) 超）が定める2026年の区分に基づき、12.5%から48%までの累進税率が適用され、さらに課税所得が EUR 80,000 (≈ $89,400) を超える部分に2.5%、EUR 250,000 (≈ $279,000) を超える部分に5%の追加の連帯税率が課されます。 非居住者は、ポルトガル源泉所得に課税されます。

≈ USDの額は概算です。ExchangeRate-APIの日次参考レート（2026年10月12日付）を使用し、サイト更新時に更新します。

出典（6）

公式の情報源

  1. IFICI FAQ · Portuguese Tax and Customs Authority (AT) · 2026-10-10に確認
  2. Tax Benefits Statute Art. 58-A (IFICI) · AT · 2026-10-10に確認
  3. NHR registration: repeal and transition · AT · 2026-10-10に確認
  4. IRS Code Art. 16 (tax residence) · AT · 2026-10-10に確認
  5. IRS Code Art. 68 general rates (wording of Lei 73-A/2025) · AT · 2026-10-10に確認
  6. IRS Code Art. 68-A additional solidarity rate · AT · 2026-10-11に確認