🇨🇭 スイスの税金

• 課税対象：スイスの税務上の居住者(無制限納税義務)の全世界の課税所得(外国の事業、外国の恒久的施設、外国の不動産を除く)
• 対象者：スイスに税務上の住所(永続的に滞在する意思)がある者は、全世界所得に課税されます
• 上限：CHF 15k/年 ≈ $18k

居住者は全世界所得に連邦直接税の税率表で課税されます。税率は単身者で CHF 15,200 (≈ $18,200) までは0%、CHF 794,000 (≈ $952,000) を超える部分は11.5%に上がり、これに州と市町村が独自の所得税と財産税を加えるため、総負担は居住地によって異なります。 ^{3 4 5}

課税対象

スイスの税務上の居住者(無制限納税義務)の全世界の課税所得(外国の事業、外国の恒久的施設、外国の不動産を除く)。連邦税は、単身者には第36条第1項の税率表、同居する夫婦には第36条第2項の税率表を使います。非居住者は、スイスの事業、恒久的施設、不動産の所得など、スイス源泉の項目にのみ課税されます。

適用対象

• スイスに税務上の住所(永続的に滞在する意思)がある者は、全世界所得に課税されます。
• 住所なしでスイスに滞在する者は、就労する場合は少なくとも30日、就労しない場合は少なくとも90日滞在すると課税されます。
• 定住(C)許可を持たず、居住して雇用されている外国人は、雇用所得について源泉徴収で納税します。

適用除外

• 国外にある事業、恒久的施設、不動産は、連邦税の課税標準の対象外です。
• スイスとの唯一のつながりが学校への通学またはサナトリウムでの治療である者は、その滞在によって税務上の居住地を取得しません。
• CHF 25 (≈ $30) 未満の連邦税額は徴収されません。

上限

• 年額CHF 15,200 (≈ $18,200) · 単身者:この所得までは連邦税は0で、それを超える所得には CHF 100 (≈ $120) につき0.77(2026年の税率表)。
• 年額CHF 794,000 (≈ $952,000) · 単身者:この所得を超える場合の連邦税は CHF 91,310 (≈ $109,000) に、それを超える所得の CHF 100 (≈ $120) につき11.5を加えた額(最高税率11.5%)。
• 年額CHF 29,700 (≈ $35,600) · 同居する夫婦:この所得までは連邦税は0で、それを超える所得には CHF 100 (≈ $120) につき1.00(2026年の税率表)。
• 年額CHF 941,400 (≈ $1,130,000) · 同居する夫婦:この所得を超える場合の連邦税は CHF 108,261 (≈ $130,000) に、それを超える所得の CHF 100 (≈ $120) につき11.5を加えた額(最高税率11.5%)。

国内での日数

• スイスでの滞在。一時的な中断は考慮しませんで30日以上 · 滞在による税務上の居住地は、スイスで就労する場合は30日から適用されます(DBG第3条第3項a)。
• スイスでの滞在。一時的な中断は考慮しませんで90日以上 · 滞在による税務上の居住地は、スイスで就労しない場合は90日から適用されます(DBG第3条第3項b)。

税務上の居住

税務上の住所は、永続的に滞在する意思をもって居住する場所にあります。就労を伴う30日、または就労を伴わない90日の滞在でも、無制限納税義務が生じます。州法は、州税と市町村税について同等の判定を適用します。

ビザ

税務上の居住地は、許可の種類ではなく、住所と滞在によって決まります。外国人向けの一括課税制度は、スイスの特別制度として挙げられている別の選択肢です。

その他の税

州と市町村は、州ごとの税率表と乗数に基づいて独自の所得税を課し、ほとんどの州では教会税も課されます。連邦は財産税を課しません(1959年に廃止)。州と市町村は、所得税を補完するものとして純資産に財産税を課します。C許可を持たない外国人の雇用所得に対する源泉税は、州ごとに定められます。付加価値税と社会保険料は別の連邦の課徴金です。

2026年10月10日に公的情報源で確認変更履歴