ベルギーの税金
新規居住者向けの特別制度：インパトリエート納税者と研究者のための特別税制。
に公的情報源で確認変更履歴
新規居住者向けの特別制度
特別制度
インパトリエート(外国から招へいされた)納税者と研究者のための特別税制
税の軽減
詳細
- 上限：€70k/年 ≈ $78k
雇用主は、国外から採用した従業員の一部の費用を給与に加えて負担でき、税務当局はそれらを課税される給与ではなく雇用主自身の費用として扱います。2025年1月1日以降、継続的な費用は報酬の35%まで認められ、EUR 90,000 (≈ $101,000) の上限はなく、従業員の給与の基準額は EUR 70,000 (≈ $78,200) です。 4 5 6
課税対象
給与に加えてベルギーの雇用主が負担する費用:ベルギーで働くための継続的な費用(総額報酬の35%まで)、および引っ越し費用、最初の6か月間の住居の整備費、私立または国際学校の学費。
適用対象
- ベルギー企業、外国企業のベルギー支店、または法人格のある団体に国外で直接採用された、またはその外国のグループ会社から出向して、ベルギーで働く従業員または会社の取締役。
- ベルギーの住民ではなく、ベルギー国境から150km以内に住んでおらず、ベルギーでの勤務開始前の60か月間にベルギーの職業所得について非居住者の納税者でなかったこと。
- 従業員と取締役は、ベルギーの雇用主から給与の基準額を超える報酬を得ていること。研究者には給与の基準額はありません。
- 研究者は、主として(労働時間の少なくとも80%)科学的、産業的、または技術的な研究を行い、所定の科学分野の博士号または修士号を持つか、少なくとも10年間の関連する経験があること。
- 雇用主は、従業員の署名入りの証明書を添えて、開始日から3か月以内に電子的に申請し、税務当局は3か月以内に決定します。
適用除外
- 会社を設立した、またはその株式の30%以上を保有する取締役は、経営幹部としての対象にはなりません。
- 報酬の35%を超える継続的な費用は、雇用主自身の費用として扱われません。
上限
- 年額EUR 70,000 (≈ $78,200) · インパトリエートの従業員と取締役の年間総額報酬は、この額を超える必要があります(2025年1月1日より前は EUR 75,000 (≈ $83,800))。研究者には不要です。
税務上の居住
この制度は、従業員がベルギーで働いている間、最長5年適用され、雇用主の条件と給与の基準額が引き続き満たされる場合は3年延長されます。2025年1月1日から2025年法の公布後10日目までに勤務を開始し、従前の EUR 75,000 (≈ $83,800) の基準額のみを満たさなかった従業員は、その日から3か月以内であれば、なお申請できます。
ビザ
ベルギーでの雇用に関するもので、在留許可とは無関係です。
に公的情報源で確認、一部は部分的に確認変更履歴
標準ルールと国外源泉所得
通常のルール
全世界所得に対する、ベルギーの税務上の居住者への通常の課税
累進税率
詳細
- 課税対象：ベルギーの税務上の居住者の全世界所得
- 上限：€17k/年 ≈ $19k
ベルギーの税務上の居住者は、国外源泉所得を含め、全世界で受け取った所得を申告し、25%、40%、45%、50%の累進税率で課税されます(2026年所得年:EUR 16,720 (≈ $18,700) までは25%、EUR 51,070 (≈ $57,100) を超える部分は50%)。非居住者は、ベルギー源泉所得のみに課税されます。 1 2 3
課税対象
ベルギーの税務上の居住者の全世界所得。基礎的な個人控除は、控除額に対する25%の税率での税額軽減として適用されます。非居住者はベルギー源泉所得のみで、職業所得の少なくとも75%がベルギーで課税される場合にのみ、控除の全額を受けられます。
適用対象
- 税務上の居住者(王国の住民):ベルギーに住所がある者、または住所がない場合はベルギーに資産の主たる所在地がある者。国民登録簿への登録は、反証可能な居住の推定を生じさせます。
- 二重課税防止条約により、国外源泉所得に課税する権利が他方の国に与えられることがあります。その場合、ベルギーは累進条項付きでそれを免除します(免除された所得は、他の所得の税率を引き上げます)。
適用除外
- 申告が必要な一部の国外源泉所得は、条件を満たせば、全部または一部の免除の対象となることがあります。
上限
- 年額EUR 16,720 (≈ $18,700) · 2026年所得年(2027課税年):この額までの課税所得に25%(2025年所得年は EUR 16,320 (≈ $18,200))。
- 年額EUR 29,510 (≈ $33,000) · 2026年所得年:課税所得のうち EUR 16,720 (≈ $18,700) からこの額までの部分に40%(2025年所得年は EUR 28,800 (≈ $32,200))。
- 年額EUR 51,070 (≈ $57,100) · 2026年所得年:EUR 29,510 (≈ $33,000) からこの額までの部分に45%、それを超える部分に50%(2025年所得年は EUR 28,800 (≈ $32,200) から 49,840 までが45%)。
- 年額EUR 11,180 (≈ $12,500) · 2026年所得年の基礎的な個人控除(2025年所得年は EUR 10,910 (≈ $12,200))。この額の25%に相当する税額の免除として適用され、扶養する子やその他の家族の状況がある場合はそれより高くなります。
税務上の居住
住所とは、人が実際に恒久的に居住する場所を意味します。既婚者または法的な同居者については、世帯が構成されている場所です。資産の主たる所在地とは、経済活動または財産上の利益の中心です。主たる住所と家族を国外に保ちながら、ベルギーで限られた期間働く者は、非居住者のままです。外国人経営幹部に対する従前の特別制度は廃止され(Circular 2022/C/9)、インパトリエート制度に置き換えられました。
ビザ
在留許可とは別です。
に公的情報源で確認変更履歴
よくある質問
インパトリエート納税者と研究者のための特別税制の対象となるのは誰ですか？
ベルギー企業、外国企業のベルギー支店、または法人格のある団体に国外で直接採用された、またはその外国のグループ会社から出向して、ベルギーで働く従業員または会社の取締役。 ベルギーでの雇用に関するもので、在留許可とは無関係です。
≈ USDの額は概算です。ExchangeRate-APIの日次参考レート（2026年10月12日付）を使用し、サイト更新時に更新します。
出典（6）
公式の情報源
- Living and working in different EU Member States · FPS Finance (Belgium) · 2026-10-12に確認
- Tax rates: income tax brackets and personal tax allowance, income years 2025 and 2026 · FPS Finance (Belgium) · 2026-10-12に確認
- Coming to Belgium: tax return (inhabitant of the Kingdom, domicile, primary location of assets) · FPS Finance (Belgium) · 2026-10-12に確認
- Inpatriate researchers and taxpayers · FPS Finance (Belgium) · 2026-10-12に確認
- Programme Law of 27 December 2021, articles 13 and 14 (articles 32/1 and 32/2 of the Income Tax Code 1992 as first inserted) · Moniteur belge (Justel) · 2026-10-12に確認
- Law of 18 December 2025 on various provisions, articles 15 to 18 (published 30 December 2025) · Moniteur belge (Justel) · 2026-10-12に確認