🇸🇲 サンマリノの税金

• 課税対象：課税期間の、居住者の任意の源泉からの総所得
• 上限：€10k/年 ≈ $11k

税務上の居住者は、一般所得税（IGR）のもとで、どこで生じたかにかかわらず、すべての所得に9%から35%の累進税率で課税されます（法律166/2013の附属書C）。2026課税年度からは、EUR 9,000 (≈ $10,100) の所得控除と EUR 100 (≈ $110) の税額控除は適用されず、代わりにサンマリノでの SMaC カードの支出に対する控除が適用されます。非居住者は、サンマリノで生じた所得にのみ課税されます。 ^{1 2 3}

課税対象

課税期間の、居住者の任意の源泉からの総所得。非居住者はサンマリノ源泉の所得のみ。従業員の強制的な社会保障拠出金は、雇用所得から全額控除されます。

適用対象

• 課税期間の大半について、登録された居住または実際の居住により、全世界所得に課税される自然人。
• 課税所得による税率：EUR 10,000 (≈ $11,200) までは9%、EUR 10,000.01 (≈ $11,200) から EUR 18,000 (≈ $20,100) までは13%、EUR 28,000 (≈ $31,300) までは17%、EUR 38,000 (≈ $42,500) までは21%、EUR 50,000 (≈ $55,900) までは25%、EUR 65,000 (≈ $72,600) までは28%、EUR 80,000 (≈ $89,400) までは31%、EUR 80,000 (≈ $89,400) を超える部分は35%です。
• 2026課税年度から（法律141/2025）、雇用、年金、および類似の所得からの EUR 9,000 (≈ $10,100) の控除（附属書 C、第 C1(3) 条）、および課税所得が EUR 15,000 (≈ $16,800) までの EUR 100 (≈ $110) の税額控除（第16条(9)）は廃止されます。
• SMaC カードの控除（第16条(8 bis)および附属書 E）：サンマリノでの SMaC カードによる支出に対する税額控除です。支出の証明なしで最大 EUR 752.40 (≈ $840)（課税所得 EUR 8,360 (≈ $9,340) まで）、EUR 16,720 (≈ $18,700) でゼロに減少します。また、EUR 10,000 (≈ $11,200) までの支出について、課税所得が EUR 42,500 (≈ $47,500) 以上の場合は、証明された控除に置き換わり、EUR 1,900 (≈ $2,120) に達します。
• 税額に対する家族の控除：扶養される配偶者および扶養される子それぞれにつき EUR 250 (≈ $280)。扶養される親および義理の親、その他の同居する扶養される親族、および扶養を受ける権利のある親族には EUR 125 (≈ $140)。
• 居住者のその他の控除：歯科、矯正歯科、および補綴の費用の、1人あたり EUR 1,600 (≈ $1,790) までの18%、ならびに主たる住居の家賃の半分の15%（EUR 6,000 (≈ $6,700) まで）。借主が35歳未満の場合は家賃の80%です。

適用除外

• 非居住者は、サンマリノで生じた所得についてのみ責任を負います。
• 代わりに、それらの所得について、特殊な居住の保有者には、優遇された代替税が適用されます。

上限

• 年額EUR 10,000 (≈ $11,200) · 9% の区分の上限
• 年額EUR 18,000 (≈ $20,100) · 13%の区分の上限
• 年額EUR 28,000 (≈ $31,300) · 17%の区分の上限
• 年額EUR 38,000 (≈ $42,500) · 21%の区分の上限
• 年額EUR 50,000 (≈ $55,900) · 25%区分の上限
• 年額EUR 65,000 (≈ $72,600) · 28%の区分の上限
• 年額EUR 80,000 (≈ $89,400) · 31%の区分の上限。35%がそれを超える部分に適用されます。
• 年額EUR 752.4 (≈ $840) · 証明された支出なしの SMaC カードの最大控除額。課税所得が EUR 8,360 (≈ $9,340) までの場合
• 年額EUR 1,900 (≈ $2,120) · SMaC カードの最大控除額。課税所得が EUR 42,500 (≈ $47,500) 以上の場合

税務上の居住

人は、国家における登録された居住、または領域内での実際の居住が、課税期間の大半にわたって続く場合、居住者です。

ビザ

居住許可と税務上の居住は別です。特殊な居住は、それぞれ独自の代替税を伴います。

その他の税

附属書 C の所得区分は、生計費について2年ごとに自動的に調整されます。最初の調整は、2028課税年度に行われます。VAT と社会保険料は別途です。

2026年10月12日に公的情報源で確認変更履歴