Impuestos en San Marino
2 regímenes especiales para nuevos residentes: Régimen fiscal de la residencia atípica: 7% sobre la renta neta de fuente extranjera y Residencia atípica de pensionista: impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión.
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Regímenes especiales para nuevos residentes
Régimen especial
Régimen fiscal de la residencia atípica: 7% sobre la renta neta de fuente extranjera
7% de impuesto
Detalles
- Sobre: Renta neta de fuente extranjera (neta del impuesto pagado en el país donde se genera)
- Quién: Persona que nunca ha sido residente fiscal en San Marino, o que no había consolidado la residencia registrada cuando entró en vigor el artículo
- Límite: €10k/año ≈ $11k
Los titulares de residencia atípica pagan un impuesto sustitutivo del 7% sobre la renta de fuente extranjera, tras el impuesto pagado en el extranjero, de al menos EUR 10,000 (≈ $11,200) y como máximo EUR 100,000 (≈ $112,000) al año, en lugar del impuesto general sobre la renta sobre esa renta; el mínimo es exigible cada año aunque un convenio fiscal deje la renta sin gravar en San Marino. 4 5 6 3
Qué grava
Renta neta de fuente extranjera (neta del impuesto pagado en el país donde se genera).
A quién se aplica
- Persona que nunca ha sido residente fiscal en San Marino, o que no había consolidado la residencia registrada cuando entró en vigor el artículo.
- Persona que obtiene renta en el extranjero: capital, terrenos, edificios, empleo, pensión, trabajo por cuenta propia, negocio u otras rentas.
- Persona titular de una residencia atípica concedida en virtud del artículo 16-ter de la Ley 118/2010.
- Desde el ejercicio fiscal 2026 el régimen también se aplica a los familiares cuya residencia se prorrogue, salvo los hijos fiscalmente dependientes; estos hijos se incorporan al régimen desde el año siguiente a dejar de ser dependientes.
Exclusiones
- El régimen se pierde por el pago tardío o parcial del impuesto sustitutivo y no puede volver a solicitarse.
- El impuesto no es deducible de otros impuestos o cotizaciones.
- El solicitante principal no recibe los créditos fiscales por familiares a cargo del artículo 16(1) de la Ley 166/2013.
Límites
- EUR 10,000 al año (≈ $11,200) · Impuesto sustitutivo mínimo para cada ejercicio fiscal de residencia, exigible incluso cuando la renta de fuente extranjera no tribute en San Marino en virtud de un convenio fiscal (desde el ejercicio 2026)
- EUR 100,000 al año (≈ $112,000) · Impuesto sustitutivo máximo para cada ejercicio fiscal de residencia
Residencia fiscal
El régimen facilitado puede revocarse y en cualquier caso termina 15 años después del primer ejercicio fiscal; la residencia en sí se consolida tras 10 años.
Visas
Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica con el régimen fiscal facilitado.
Otros impuestos
El impuesto sustitutivo se paga en una sola cuota en la fecha del pago del saldo del impuesto general sobre la renta.
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Régimen especial
Residencia atípica de pensionista: impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión
6% de impuesto
Detalles
- Sobre: Renta de pensión recibida desde el extranjero
- Límite: €120k/año ≈ $134k
Los pensionistas con residencia atípica pagan un impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión de fuente extranjera, o del 3% para antiguos funcionarios de organizaciones internacionales con ingresos de al menos EUR 100,000 (≈ $112,000). 5 7 8 9 6 3
Qué grava
Renta de pensión recibida desde el extranjero.
A quién se aplica
- Pensionista de un país de la UE, Suiza o un país incluido en la normativa del Congreso de Estado.
- Ingresos brutos de al menos EUR 120,000 (≈ $134,000) al año y patrimonio mobiliario de al menos EUR 300,000 (≈ $335,000) depositado en el sistema bancario de San Marino durante toda la residencia (Ley 64/2025).
- El tipo del 6% se aplica exista o no un convenio para evitar la doble imposición, o retenga o no el país de origen el impuesto en la fuente.
Exclusiones
- El régimen se pierde por el pago tardío o parcial del impuesto sustitutivo y no puede volver a solicitarse.
- El impuesto no es deducible de otros impuestos o cotizaciones.
Límites
- EUR 120,000 al año (≈ $134,000) · Ingresos brutos anuales mínimos para la admisión (exigidos junto con el patrimonio mobiliario indicado más abajo)
- EUR 300,000 (≈ $335,000) · Saldo mínimo en bancos de San Marino para la admisión (exigido junto con los ingresos anteriores)
- EUR 100,000 al año (≈ $112,000) · Ingresos mínimos para que los antiguos funcionarios de organizaciones internacionales reciban el tipo del 3%
Residencia fiscal
El régimen facilitado se concede por 10 años consecutivos y es renovable.
Visas
Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica para pensionistas (art. 16-quater).
Otros impuestos
El impuesto sustitutivo se paga en una sola cuota en la fecha del pago del saldo del impuesto general sobre la renta.
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Qué visas están cubiertas por los regímenes
- Régimen fiscal de la residencia atípica: 7% sobre la renta neta de fuente extranjera: Residencia atípica. Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica con el régimen fiscal facilitado.
- Residencia atípica de pensionista: impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión: Residencia de pensionista. Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica para pensionistas (art. 16-quater).
Reglas generales y rentas de fuente extranjera
Normas generales
Impuesto general sobre la renta (IGR): tipos progresivos del 9% al 35% sobre la renta mundial de los residentes
Tipos progresivos
Detalles
- Sobre: Renta total del periodo impositivo, de cualquier fuente, de las personas residentes en el Estado
- Límite: €10k/año ≈ $11k
Los residentes fiscales tributan por toda la renta, dondequiera que se genere, en el impuesto general sobre la renta (IGR), con tipos progresivos del 9% al 35% (Anexo C de la Ley 166/2013); desde el ejercicio fiscal 2026 dejan de aplicarse la deducción de renta de EUR 9,000 (≈ $10,100) y el crédito fiscal de EUR 100, (≈ $110) y en su lugar se aplica un crédito por el gasto con la tarjeta SMaC en San Marino. Los no residentes tributan solo por la renta generada en San Marino. 1 2 3
Qué grava
Renta total del periodo impositivo, de cualquier fuente, de las personas residentes en el Estado; los no residentes solo por la renta de fuente sanmarinense. Las cotizaciones obligatorias a la seguridad social de los empleados son totalmente deducibles de la renta del trabajo.
A quién se aplica
- Las personas físicas residentes durante la mayor parte del periodo impositivo, por residencia registrada o por vivir efectivamente en el territorio, tributan por la renta mundial.
- Tipos según la renta imponible: 9% hasta EUR 10,000 (≈ $11,200); 13% de EUR 10,000.01 (≈ $11,200) a EUR 18,000 (≈ $20,100); 17% hasta EUR 28,000 (≈ $31,300); 21% hasta EUR 38,000 (≈ $42,500); 25% hasta EUR 50,000 (≈ $55,900); 28% hasta EUR 65,000 (≈ $72,600); 31% hasta EUR 80,000 (≈ $89,400); 35% por encima de EUR 80,000 (≈ $89,400).
- Desde el ejercicio fiscal 2026 (Ley 141/2025) se derogan la deducción de EUR 9,000 (≈ $10,100) sobre la renta de empleo, pensión y similares (Anexo C, artículo C1(3)) y el crédito fiscal de EUR 100 (≈ $110) para la renta imponible de hasta EUR 15,000 (≈ $16,800) (artículo 16(9)).
- Crédito por la tarjeta SMaC (artículo 16(8 bis) y Anexo E): crédito fiscal por el gasto con la tarjeta SMaC en San Marino; hasta EUR 752.40 (≈ $840) sin documentar el gasto para una renta imponible de hasta EUR 8,360, (≈ $9,340) que se reduce a cero en EUR 16,720, (≈ $18,700) y sustituido por un crédito documentado que llega a EUR 1,900 (≈ $2,120) para una renta imponible de EUR 42,500 (≈ $47,500) o más, con gasto de hasta EUR 10,000 (≈ $11,200).
- Créditos familiares frente al impuesto: EUR 250 (≈ $280) por el cónyuge a cargo y por cada hijo a cargo; EUR 125 (≈ $140) por los padres y suegros a cargo, otros familiares a cargo que convivan y parientes con derecho a alimentos.
- Otros créditos para residentes: el 18% de los gastos dentales, de ortodoncia y de prótesis hasta EUR 1,600 (≈ $1,790) por persona, y el 15% de la mitad del alquiler de la vivienda habitual hasta EUR 6,000 (≈ $6,700) (80% del alquiler si el inquilino tiene menos de 35 años).
Exclusiones
- Los no residentes solo tributan por la renta generada en San Marino.
- En su lugar, los titulares de residencia atípica están sujetos a los impuestos sustitutivos facilitados por la renta que estos cubren.
Límites
- EUR 10,000 al año (≈ $11,200) · Límite superior del tramo del 9%
- EUR 18,000 al año (≈ $20,100) · Límite superior del tramo del 13%
- EUR 28,000 al año (≈ $31,300) · Límite superior del tramo del 17%
- EUR 38,000 al año (≈ $42,500) · Límite superior del tramo del 21%
- EUR 50,000 al año (≈ $55,900) · Límite superior del tramo del 25%
- EUR 65,000 al año (≈ $72,600) · Límite superior del tramo del 28%
- EUR 80,000 al año (≈ $89,400) · Límite superior del tramo del 31%; a partir de ahí se aplica el 35%
- EUR 752.4 al año (≈ $840) · Crédito máximo por la tarjeta SMaC sin gasto documentado, para una renta imponible de hasta EUR 8,360 (≈ $9,340)
- EUR 1,900 al año (≈ $2,120) · Crédito máximo por la tarjeta SMaC, para una renta imponible de EUR 42,500 (≈ $47,500) o más
Residencia fiscal
Una persona es residente si la residencia registrada en el Estado o la residencia efectiva en él dura la mayor parte del periodo impositivo.
Visas
Los permisos de residencia y la residencia fiscal son independientes; las residencias atípicas tienen sus propios impuestos sustitutivos.
Otros impuestos
Los tramos de renta del Anexo C se ajustan automáticamente cada dos años por el coste de la vida, con el primer ajuste en el ejercicio fiscal 2028; el IVA y las cotizaciones sociales son independientes.
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IVA, seguridad social y otros impuestos
- Los tramos de renta del Anexo C se ajustan automáticamente cada dos años por el coste de la vida, con el primer ajuste en el ejercicio fiscal 2028; el IVA y las cotizaciones sociales son independientes.
- El impuesto sustitutivo se paga en una sola cuota en la fecha del pago del saldo del impuesto general sobre la renta.
Preguntas frecuentes
¿Quién puede acogerse a Régimen fiscal de la residencia atípica: 7% sobre la renta neta de fuente extranjera?
Persona que nunca ha sido residente fiscal en San Marino, o que no había consolidado la residencia registrada cuando entró en vigor el artículo. Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica con el régimen fiscal facilitado.
¿Quién puede acogerse a Residencia atípica de pensionista: impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión?
Pensionista de un país de la UE, Suiza o un país incluido en la normativa del Congreso de Estado. Se aplica solo a los titulares de la residencia atípica para pensionistas (art.
¿Hay alguna ventaja fiscal para titulares de «Residencia atípica» en San Marino?
Régimen fiscal de la residencia atípica: 7% sobre la renta neta de fuente extranjera: Los titulares de residencia atípica pagan un impuesto sustitutivo del 7% sobre la renta de fuente extranjera, tras el impuesto pagado en el extranjero, de al menos EUR 10,000 (≈ $11,200) y como máximo EUR 100,000 (≈ $112,000) al año, en lugar del impuesto general sobre la renta sobre esa renta; el mínimo es exigible cada año aunque un convenio fiscal deje la renta sin gravar en San Marino. Es independiente de la visa y tiene sus propias condiciones.
¿Hay alguna ventaja fiscal para titulares de «Residencia de pensionista» en San Marino?
Residencia atípica de pensionista: impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión: Los pensionistas con residencia atípica pagan un impuesto sustitutivo del 6% sobre la renta de pensión de fuente extranjera, o del 3% para antiguos funcionarios de organizaciones internacionales con ingresos de al menos EUR 100,000 (≈ $112,000). Es independiente de la visa y tiene sus propias condiciones.
Las cifras ≈ USD son aproximadas: tipos de referencia diarios de ExchangeRate-API, del 12 oct 2026, actualizados cuando se actualiza el sitio.
Fuentes (9)
Fuentes oficiales
- Law 166/2013 General Income Tax, coordinated text updated to 22 December 2025 · Consiglio Grande e Generale of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Law 141 of 12 November 2025 amending the general income tax law · Great and General Council of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Collection of main circulars on the general income tax (IGR) · Tax Office, Finance and Budget Department, Republic of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Delegated Decree 150 of 5 October 2026 (ratification of Delegated Decree 115/2026): atypical-residence tax and residence for economic reasons · Consiglio Grande e Generale of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Law 118/2010 on entry and stay of foreigners, coordinated text updated to 3 June 2025 · Consiglio Grande e Generale of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Law 223 of 23 December 2020, Articles 69 and 70 (atypical residence regimes) · Department of Foreign Affairs, Republic of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Law 64 of 28 April 2025, Article 2 (amendment of Article 16-quater of Law 118/2010) · Consiglio Grande e Generale of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Delegated Decree 77 of 22 May 2025 (ratification of Delegated Decree 26/2025) · Consiglio Grande e Generale of San Marino · comprobado el 2026-10-11
- Vademecum for the application for atypical residence for pensioners (27 May 2025) · Department of Foreign Affairs, Republic of San Marino · comprobado el 2026-10-11