🇺🇾 ウルグアイの税金

2020 年から 2025 年にウルグアイの税務上の居住者になった人は、2025 年 12 月 31 日までに限り 1 回、居住者となった年と、その後の 10 会計年度について非居住者税(IRNR)を支払うこと(その間、国外源泉の資本所得にウルグアイの税は課されない)、または期間の制限なく、12% ではなく 7% の個人所得税(IRPF)を支払うことを選択できました。選択した人はその選択を維持します。2026 年 1 月 1 日から居住者になる人は、代わりに帰国者制度(art. 24-BIS)の対象となり、7% の選択肢はありません。 ^{1 2 3 4}

課税対象

非居住の事業体からの国外源泉の動産資本所得(利子、配当など)。雇用所得などその他の所得は、引き続き IRPF の第 II 区分です。

適用対象

• 2020 年から 2025 年の会計年度に税務上の居住者となり、2025 年 12 月 31 日までに選択を行ったこと(法律 20.446 第 649 条により改正された第 24 条:選択は 1 回、2025 年 12 月 31 日まで可能でした)。
• 選択肢をこれまで利用していないこと、および直前の会計年度に居住の根拠がなかったことを申告しました。
• 選択は、DGI に提出する 0306 様式により、1 回行われます。
• 2020 年より前の選択肢を 10 年に延長するには、2021 年 1 月 22 日以降に購入した、3,500,000 指数化単位(UI)を超えるウルグアイの不動産が必要です。

適用除外

• 2026 年 1 月 1 日以降に税務上の居住者になる人は、利用できません。
• 国外源泉の動産資本所得にのみ適用されます。
• 雇用所得とその他の所得は、引き続き IRPF の課税対象です。
• 2020 年より前から居住している人は、2021 年 1 月 22 日以降に購入した 3,500,000 指数化単位を超えるウルグアイの不動産を保有し、年に少なくとも 60 日ウルグアイで過ごせば、以前の選択肢(5 年 + 1)を 10 年に延長できます。

国内での日数

• 暦年で183日超 · 個人は、暦年に 183 日を超えて滞在した場合、または活動の主たる拠点もしくは経済的・生活上の利害がウルグアイにある場合に、税務上の居住者です。

税務上の居住

税務上の居住は、183 日または利害の中心の判定によります。選択は、居住者となった時に 1 回、遅くとも 2025 年 12 月 31 日までに行われました。

ビザ

税制は居住の区分とは無関係で、2026 年からの新規の利用者には終了しています。

その他の税

選択の様式は 0306。VAT、社会保障、雇用所得の税は扱っていません。

2026年10月12日に公的情報源で確認変更履歴

• 上限：UYI 12.5M

2026 年 1 月 1 日以降にウルグアイの税務上の居住者になる人は、居住地を変更した年と、その後の 10 会計年度について、国外源泉の資本所得と利益について非居住者(IRNR)として課税されることを、1 回に限り選択できます。その後、最長 20 会計年度にわたり、2 つの IRPF の選択肢があります。 ^{5 1 6 7 8}

課税対象

Título 7 第 6 条第 2 号に基づく国外源泉所得:非居住の事業体からの資本の収益と、それらの資産のキャピタルゲイン(IRNR の選択はこれらの項目のみを対象とし、ウルグアイ源泉所得や雇用所得は対象外です)。

適用対象

• 2026 年 1 月 1 日以降にウルグアイの税務上の居住者となり、直前の 2 会計年度は税務上の居住者ではなかったこと。
• 以前の第 24 条の選択肢を適用していないこと。
• 第 1 段階(IRNR の選択、変更した年とその後の 10 会計年度):(a)規則で定められた UI 12,500,000 を超える不動産投資、または(b)生産的事業または応用研究・イノベーションに資金を提供する投資ファンドへの年 UI 625,000 以上の資本化のいずれかを満たすこと。または、183 日を超える滞在の判定により居住者となる年については、いずれの投資もなしに選択できます。
• 第 2 段階の選択肢 i(通常の税率の 50% の IRPF を 5 会計年度、第 1 段階の後に 1 回のみ):各年に条件(b)、または UI 6,250,000 を超える不動産投資が必要です。
• 第 2 段階の選択肢 ii(第 6 条第 2 号のすべての所得に対する、年額固定の IRPF UI 1,875,000。183 日の判定を満たす年、または UI 45,000,000 を超える企業への直接の生産的投資がある場合は UI 1,250,000):選択する人の配偶者は、それらの固定額の 15% で選択できます。
• 第 2 段階の選択肢は年ごとのもので、最初の選択から 20 会計年度後まで行使できます。

適用除外

• 選択は、1 回のみ利用できます。
• 以前の 5 年または 10 年の第 24 条の非居住者の選択肢が 2026 年 1 月 1 日より前に終了した人は、第 2 段階の IRPF の選択肢のみ利用できます。2025 年 12 月 31 日時点で以前の期間内にいる人は、その終了後に第 2 段階を利用できます。
• 最終的な条件は規則が定めます(第 24 条の 2 の最終項)。

上限

• UYI 12,500,000 · UI でのこの額を超える不動産投資は、11 年間の IRNR の選択の要件を満たします
• 年額UYI 625,000 · 対象となる投資ファンドの年間の最低資本化額(不動産ルートの代替)
• UYI 6,250,000 · この額を超える不動産投資は、5 会計年度の 50% 税率の IRPF の選択肢の要件を満たします
• 年額UYI 1,875,000 · 選択肢 ii に基づく、第 6 条第 2 号の所得に対する年額固定の IRPF(183 日の年は UI 1,250,000)
• UYI 45,000,000 · この額を超える企業への直接の生産的投資により、UI 1,250,000 の固定額を利用できます

国内での日数

• 暦年で183日超 · ウルグアイに 183 日を超えて滞在すると、その人は税務上の居住者になります(第 2 条 lit. A)。この判定を満たす各年について、投資の条件なしに、その制度を選択できます

税務上の居住

税務上の居住は、活動の主たる拠点または経済的・生活上の利害がウルグアイにある場合にも生じ(第 2 条 lit. B)、配偶者と扶養する未成年の子が通常ウルグアイに住んでいる場合は、そう推定されます。

ビザ

税制はウルグアイの法的居住とは別で、2026 年から税務上の居住者になること、および第 24 条の 2 に定める投資または滞在に付随します。

その他の税

ウルグアイ源泉所得と雇用所得は、通常の IRPF/IRAE の規則の下に置かれます。以前の第 24 条の選択肢(5 会計年度の非居住者としての取扱い、または 2020 年の法律による 10 年)は、2025 年 12 月 31 日までに限り選択できました。

2026年10月10日に公的情報源で確認変更履歴

• 課税対象：対象となる契約に基づく雇用所得(IRNR の選択が、その所得の IRPF に代わります)

イノベーション、技術、グローバルサービスの企業に従業員として勤務するために転居する、国外を拠点とする人材は、選択した暦年とその後の 4 年間、その雇用所得について非居住者税(IRNR)を支払うことを選択でき、ウルグアイの社会保障から離脱することも選択できます。 ⁸

課税対象

対象となる契約に基づく雇用所得(IRNR の選択が、その所得の IRPF に代わります)。

適用対象

• 法律 20.446 第 190 条により創設されたプログラムで、国外に居住する国民または外国人が、イノベーションまたは技術開発に関連する、またはグローバルサービスを提供し、ウルグアイで定期的かつ恒常的な活動を行う企業または科学技術機関との雇用契約を履行するために転居する場合が対象です。規則により、優先分野の企業が追加されることがあります。
• 転居前の 5 会計年度に、ウルグアイの税務上の居住がないこと。
• 暦年の日数の少なくとも 3 分の 2 にあたる期間、ウルグアイに実際に滞在すること(雇用が年の一部の場合は、契約期間に応じて按分)。
• ウルグアイで得たすべての雇用所得で、もっぱら従業員としてのもの。

適用除外

• 選択肢は、この制度での最初の雇用の開始時に 1 回行使されます。いずれかの年に滞在またはもっぱら従業員であるという条件を満たさなくなると、選択肢は終了し、一般規則が適用されます。
• 早期の放棄は取り消すことができず、両方の税を対象とします。

税務上の居住

滞在の判定は日数の割合(3 分の 2)であり、固定の日数ではありません。2025 年 3 月 1 日から 2025 年 12 月 31 日に開始した雇用以降について、法律 20.446 の施行日から適用されます。条件は行政府が定めます(第 191 条)。

ビザ

ビザではなく、ウルグアイへの転居がプログラムの条件です。

その他の税

労働者は、ウルグアイの社会保障の対象になることを望まない旨を書面で申告でき、その場合、拠出金は発生しません。法律 20.446 第 190 条は、この所得に適用される IRNR の税率を定めておらず、条件は行政府に委ねられています(第 191 条)。

2026年10月12日に公的情報源で確認、一部は部分的に確認変更履歴