🇺🇾 Impostos de Uruguai

Pessoas que se tornaram residentes fiscais uruguaios de 2020 a 2025 puderam escolher, uma única vez e somente até 31 de dezembro de 2025, pagar o imposto de não residente (IRNR) pelo ano da mudança e pelos dez exercícios fiscais seguintes, de modo que a renda de capital de fonte estrangeira não paga imposto uruguaio nesse período, ou o imposto de renda da pessoa física (IRPF) a 7% sem limite de tempo em vez de 12%. Quem escolheu mantém a opção; pessoas que se tornam residentes a partir de 1 de janeiro de 2026 ficam, em vez disso, sob o regime de impatriados (art. 24-BIS), que não tem opção de 7%. ^{1 2 3 4}

Tributado sobre

Renda de capital mobiliário de fonte estrangeira (juros, dividendos e semelhantes) de entidades não residentes; outras rendas, como a de emprego, continuam na categoria II do IRPF.

A quem se aplica

• Tornou-se residente fiscal nos exercícios fiscais de 2020 a 2025 e fez a escolha até 31 de dezembro de 2025 (art. 24 conforme alterado pela Ley 20.446 art. 649: a opção podia ser feita uma única vez e até 31 de dezembro de 2025).
• Declarou que não usou a opção antes e que nenhum fundamento de residência se aplicava no exercício fiscal imediatamente anterior.
• Opção exercida uma única vez, pelo formulário 0306 apresentado à DGI.
• Prorrogar para 10 anos a opção anterior a 2020 exige imóvel no Uruguai de valor superior a 3,500,000 unidades indexadas (UI), comprado em ou após 22 de jan. de 2021.

Exclusões

• Não está aberta a quem se torna residente fiscal em ou após 1 de janeiro de 2026.
• Aplica-se apenas à renda de capital mobiliário de fonte estrangeira.
• A renda de emprego e outras rendas continuam tributáveis pelo IRPF.
• Para residentes anteriores a 2020, a opção anterior (5 anos +1) pode ser prorrogada para 10 anos se a pessoa possui imóvel uruguaio acima de 3,500,000 unidades indexadas comprado em ou após 22 de jan. de 2021 e passa pelo menos 60 dias por ano no Uruguai.

Dias no país

• Mais de 183 dias em ano civil · Pessoas físicas são residentes fiscais se presentes mais de 183 dias no ano-calendário, ou se a base principal de atividades ou os interesses econômicos ou vitais estão no Uruguai.

Residência fiscal

A residência fiscal se baseia nos testes de 183 dias ou de centro de interesses; a opção foi feita uma única vez ao se tornar residente, o mais tardar em 31 de dezembro de 2025.

Vistos

O regime tributário independe da categoria de residência; está fechado a novos ingressantes desde 2026.

Outros impostos

Formulário de opção 0306; IVA, previdência social e impostos sobre renda de emprego não são abrangidos.

Verificado com fontes oficiais em 12 de out. de 2026Histórico de alterações

• Limite: UYI 12.5M

Quem se torna residente fiscal uruguaio em ou após 1 de janeiro de 2026 pode optar por ser tributado como não residente (IRNR) sobre renda e ganhos de capital de fonte estrangeira no ano da mudança de residência mais os 10 exercícios fiscais seguintes, uma única vez; depois, duas opções de IRPF vigoram por até 20 exercícios fiscais adicionais. ^{5 1 6 7 8}

Tributado sobre

Renda de fonte estrangeira conforme o art. 6 n.º 2 do Título 7: rendimentos de capital de entidades não residentes e ganhos de capital desses ativos (a opção pelo IRNR abrange apenas esses itens, não a renda de fonte uruguaia nem a renda de emprego).

A quem se aplica

• Tornou-se residente fiscal uruguaio em ou após 1 de janeiro de 2026 e não foi residente fiscal nos dois exercícios fiscais imediatamente anteriores.
• Não aplicou a opção anterior do art. 24.
• Fase 1 (opção pelo IRNR, ano da mudança mais 10 exercícios fiscais): atender a uma destas: (a) investimento imobiliário acima de UI 12,500,000 conforme definido em regulamento, ou (b) capitalizar fundos de investimento que financiem projetos produtivos ou pesquisa aplicada/inovação de pelo menos UI 625,000 por ano; ou, nos anos em que a pessoa é residente pelo teste de mais de 183 dias, optar sem nenhum dos investimentos.
• Fase 2, opção i (IRPF a 50% da alíquota normal por 5 exercícios fiscais, disponível uma única vez, após a fase 1): exige a condição (b) em cada ano, ou investimento imobiliário acima de UI 6,250,000.
• Fase 2, opção ii (IRPF anual fixo de UI 1,875,000 sobre toda a renda do art. 6 n.º 2; UI 1,250,000 nos anos em que o teste de 183 dias é cumprido ou com investimento produtivo direto em empresa acima de UI 45,000,000): cônjuges de quem opta podem optar a 15% desses valores fixos.
• As opções da fase 2 são anuais e podem ser exercidas até 20 exercícios fiscais após a primeira opção.

Exclusões

• A opção está disponível uma única vez.
• Pessoas cuja opção anterior de não residente do art. 24, de 5 ou 10 anos, expirou antes de 1 de janeiro de 2026 só podem usar as opções de IRPF da fase 2; quem ainda estava no período anterior em 31 de dezembro de 2025 pode usar a fase 2 depois que ele terminar.
• O regulamento define os termos finais (art. 24 bis, último parágrafo).

Limites

• UYI 12,500,000 · Investimento imobiliário acima deste valor em UI qualifica para a opção pelo IRNR de 11 anos
• UYI 625,000 por ano · Capitalização anual mínima de fundos de investimento qualificados (alternativa à via imobiliária)
• UYI 6,250,000 · Investimento imobiliário acima deste valor qualifica para a opção de IRPF a 50% da alíquota por 5 exercícios fiscais
• UYI 1,875,000 por ano · IRPF anual fixo sobre a renda do art. 6 n.º 2 pela opção ii (UI 1,250,000 nos anos de 183 dias)
• UYI 45,000,000 · Investimento produtivo direto em empresa acima deste valor dá acesso ao valor fixo de UI 1,250,000

Dias no país

• Mais de 183 dias em ano civil · A presença no Uruguai por mais de 183 dias torna a pessoa residente fiscal (art. 2 lit. A); em cada ano em que esse teste é cumprido, a pessoa pode optar pelo regime sem a condição de investimento

Residência fiscal

A residência fiscal também decorre de a base principal de atividades ou os interesses econômicos ou vitais estarem no Uruguai (art. 2 lit. B), presumida quando cônjuge e filhos menores dependentes vivem habitualmente no Uruguai.

Vistos

O regime tributário é separado da residência legal uruguaia; está ligado a tornar-se residente fiscal a partir de 2026 e aos investimentos ou à presença indicados no art. 24 bis.

Outros impostos

A renda de fonte uruguaia e a renda de emprego continuam sob as regras ordinárias do IRPF/IRAE. A opção anterior do art. 24 (tratamento de não residente por 5 exercícios fiscais, ou 10 pelas leis de 2020) só podia ser feita até 31 de dezembro de 2025.

Verificado com fontes oficiais em 10 de out. de 2026Histórico de alterações

• Sobre: Renda de emprego do contrato qualificado (a opção pelo IRNR substitui o IRPF sobre ela)

Talentos baseados no exterior que se mudam para trabalhar como empregados de empresas de inovação, tecnologia ou serviços globais podem optar por pagar imposto de não residente (IRNR) sobre essa renda de emprego e podem dispensar a previdência social uruguaia, pelo ano-calendário da opção mais os quatro seguintes. ⁸

Tributado sobre

Renda de emprego do contrato qualificado (a opção pelo IRNR substitui o IRPF sobre ela).

A quem se aplica

• Programa criado pela Ley 20.446 art. 190 para nacionais ou estrangeiros residentes no exterior que se mudam para executar contrato de trabalho com empresas ou instituições de ciência e tecnologia ligadas à inovação ou ao desenvolvimento tecnológico, ou que prestam serviços globais, com atividade regular e permanente no Uruguai; o regulamento pode acrescentar empresas de áreas prioritárias.
• Sem residência fiscal uruguaia nos cinco exercícios fiscais anteriores à mudança.
• Presença física no Uruguai por pelo menos dois terços dos dias do ano-calendário (proporcional ao período do contrato se o emprego durar parte do ano).
• Toda a renda de emprego obtida no Uruguai, exclusivamente como empregado.

Exclusões

• Opções exercidas uma única vez, no início do primeiro emprego sob o regime; a perda das condições de presença ou de empregado exclusivo em qualquer ano encerra as opções e passam a valer as regras gerais.
• A renúncia antecipada é irrevogável e abrange ambos os impostos.

Residência fiscal

O teste de presença é uma fração dos dias (dois terços), não uma contagem fixa de dias. Aplica-se a partir da vigência da Ley 20.446 para empregos iniciados entre 1 de março de 2025 e 31 de dezembro de 2025 e depois; os termos e condições serão definidos pelo Poder Executivo (art. 191).

Vistos

Não é um visto; a mudança para o Uruguai é uma condição do programa.

Outros impostos

O trabalhador pode declarar por escrito que não deseja ser coberto pela previdência social uruguaia, caso em que nenhuma contribuição é devida. O art. 190 da Ley 20.446 não indica a alíquota do IRNR aplicável a essa renda; os termos ficam a cargo do Executivo (art. 191).

Verificado com fontes oficiais em 12 de out. de 2026, alguns dados verificados só em parteHistórico de alterações