🇺🇾 Steuern in Uruguay

Personen, die von 2020 bis 2025 steuerlich in Uruguay ansässig wurden, konnten einmalig und nur bis zum 31. Dezember 2025 wählen, für das Jahr des Wechsels und die folgenden zehn Steuerjahre die Nichtansässigenssteuer (IRNR) zu zahlen, sodass ausländische Kapitaleinkünfte in dieser Zeit keiner uruguayischen Steuer unterliegen; alternativ konnten sie die Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) mit 7% statt 12% ohne Zeitbegrenzung zahlen. Wer gewählt hat, behält die Option; Personen, die ab dem 1. Januar 2026 ansässig werden, unterliegen stattdessen dem Regime für Zuwanderer (Art. 24-BIS), das keine 7%-Option kennt. ^{1 2 3 4}

Besteuert wird

Ausländische bewegliche Kapitaleinkünfte (Zinsen, Dividenden und Ähnliches) von nicht ansässigen Gesellschaften; andere Einkünfte wie Arbeitseinkommen bleiben nach IRPF-Kategorie II besteuert.

Für wen es gilt

• Die Person wurde in den Steuerjahren 2020 bis 2025 steuerlich ansässig und hat die Wahl bis zum 31. Dezember 2025 getroffen (Art. 24 in der Fassung von Ley 20.446 Art. 649: Die Option konnte einmal und bis zum 31. Dezember 2025 ausgeübt werden).
• Die Person erklärte, die Option zuvor nicht genutzt zu haben und dass im unmittelbar vorangegangenen Steuerjahr kein Wohnsitzgrund zutraf.
• Die Option wurde einmal ausgeübt, mit Formular 0306, das bei der DGI eingereicht wurde.
• Die Verlängerung der Option aus der Zeit vor 2020 auf 10 Jahre setzt eine Immobilie in Uruguay im Wert von mehr als 3,500,000 indexierten Einheiten (UI) voraus, die am oder nach dem 22. Januar 2021 erworben wurde.

Ausschlüsse

• Nicht offen für Personen, die am oder nach dem 1. Januar 2026 steuerlich ansässig werden.
• Gilt nur für ausländische bewegliche Kapitaleinkünfte.
• Arbeitseinkommen und andere Einkünfte bleiben nach IRPF steuerpflichtig.
• Für Ansässige vor 2020 kann die frühere Option (5 Jahre + 1) auf 10 Jahre verlängert werden, wenn die Person eine uruguayische Immobilie im Wert von mehr als 3,500,000 indexierten Einheiten besitzt, die am oder nach dem 22. Januar 2021 erworben wurde, und mindestens 60 Tage im Jahr in Uruguay verbringt.

Tage im Land

• Mehr als 183 Tage in Kalenderjahr · Natürliche Personen sind steuerlich ansässig, wenn sie sich mehr als 183 Tage im Kalenderjahr aufhalten oder wenn der Schwerpunkt ihrer Tätigkeiten oder ihrer wirtschaftlichen oder persönlichen Interessen in Uruguay liegt.

Steuerliche Ansässigkeit

Die steuerliche Ansässigkeit beruht auf dem Test der 183 Tage oder dem Test der Interessenmittelpunkte; die Option wurde einmal bei Beginn des Aufenthalts gewählt, spätestens am 31. Dezember 2025.

Visa

Das Steuerregime ist unabhängig von der Aufenthaltskategorie; es ist seit 2026 für Neuzugänge geschlossen.

Weitere Steuern

Optionsformular 0306; Mehrwertsteuer, Sozialversicherung und Steuern auf Arbeitseinkommen sind nicht erfasst.

Am 12. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll

• Grenze: UYI 12.5M

Eine Person, die ab dem 1. Januar 2026 steuerlich in Uruguay ansässig wird, kann einmal wählen, für ausländische Kapitaleinkünfte und Gewinne für das Jahr des Wechsels des Wohnsitzes und die folgenden 10 Steuerjahre wie eine Nichtansässige bzw. ein Nichtansässiger besteuert zu werden (IRNR); danach laufen zwei IRPF-Optionen für bis zu 20 weitere Steuerjahre. ^{5 1 6 7 8}

Besteuert wird

Ausländische Einkünfte nach Art. 6 Nr. 2 des Título 7: Erträge aus Kapital von nicht ansässigen Gesellschaften und Veräußerungsgewinne aus diesen Vermögenswerten (die IRNR-Wahl erfasst nur diese Posten, nicht uruguayische Einkünfte oder Arbeitseinkommen).

Für wen es gilt

• Die Person wurde am oder nach dem 1. Januar 2026 in Uruguay steuerlich ansässig und war in den zwei unmittelbar vorangegangenen Steuerjahren nicht steuerlich ansässig.
• Die frühere Option nach Art. 24 wurde nicht in Anspruch genommen.
• Phase 1 (IRNR-Wahl, Jahr des Wechsels plus 10 Steuerjahre): Erfüllen Sie eines von (a) einer Immobilieninvestition über UI 12,500,000 gemäß Verordnung oder (b) der Kapitalisierung von Investmentfonds, die produktive Projekte oder angewandte Forschung und Innovation mit mindestens UI 625,000 pro Jahr finanzieren; oder wählen Sie in Jahren, in denen die Person nach dem Test von mehr als 183 Tagen ansässig ist, ohne eine der beiden Investitionen.
• Phase 2, Option i (IRPF mit 50% des normalen Satzes für 5 Steuerjahre, einmal verfügbar, nach Phase 1): Erfordert Bedingung (b) in jedem Jahr oder eine Immobilieninvestition über UI 6,250,000.
• Phase 2, Option ii (feste jährliche IRPF von UI 1,875,000 auf alle Einkünfte nach Art. 6 Nr. 2; UI 1,250,000 in Jahren, in denen der 183-Tage-Test erfüllt ist, oder bei einer direkten produktiven Investition in ein Unternehmen über UI 45,000,000): Ehepartner der optierenden Personen können zu 15% dieser festen Beträge optieren.
• Die Optionen der Phase 2 gelten jährlich und können bis zu 20 Steuerjahre nach der ersten Wahl ausgeübt werden.

Ausschlüsse

• Die Wahl ist nur einmal möglich.
• Personen, deren frühere Option nach Art. 24 mit 5 oder 10 Jahren vor dem 1. Januar 2026 abgelaufen ist, können nur die IRPF-Optionen der Phase 2 nutzen; wer am 31. Dezember 2025 noch im früheren Zeitraum war, kann Phase 2 nach dessen Ende nutzen.
• Die Verordnung legt die endgültigen Bedingungen fest (Art. 24 BIS, letzter Absatz).

Grenzen

• UYI 12,500,000 · Eine Immobilieninvestition über diesem Wert in UI berechtigt zur IRNR-Wahl über 11 Jahre.
• UYI 625,000 im Jahr · Mindestjährliche Kapitalisierung qualifizierter Investmentfonds (Alternative zum Immobilienweg)
• UYI 6,250,000 · Eine Immobilieninvestition über diesem Wert berechtigt zur IRPF-Option mit dem Satz von 50% für 5 Steuerjahre.
• UYI 1,875,000 im Jahr · Feste jährliche IRPF auf Einkünfte nach Art. 6 Nr. 2 unter Option ii (UI 1,250,000 in Jahren mit 183-Tage-Test)
• UYI 45,000,000 · Eine direkte produktive Investition in ein Unternehmen über diesem Wert eröffnet den Zugang zum festen Betrag von UI 1,250,000.

Tage im Land

• Mehr als 183 Tage in Kalenderjahr · Ein Aufenthalt in Uruguay von mehr als 183 Tagen macht die Person steuerlich ansässig (Art. 2 lit. A); in jedem Jahr, in dem dieser Test erfüllt ist, kann die Person das Regime ohne die Investitionsbedingung wählen.

Steuerliche Ansässigkeit

Steuerliche Ansässigkeit entsteht auch, wenn der Schwerpunkt der Tätigkeiten oder der wirtschaftlichen oder persönlichen Interessen in Uruguay liegt (Art. 2 lit. B); dies wird vermutet, wenn Ehepartner und minderjährige unterhaltsberechtigte Kinder dort gewöhnlich leben.

Visa

Das Steuerregime ist vom uruguayischen Aufenthaltsrecht getrennt; es knüpft an die steuerliche Ansässigkeit ab 2026 und an die Investitionen oder den Aufenthalt nach Art. 24 BIS an.

Weitere Steuern

Uruguayische Einkünfte und Arbeitseinkommen bleiben nach den üblichen Regeln von IRPF/IRAE steuerpflichtig. Die frühere Option nach Art. 24 (Behandlung als Nichtansässige für 5 Steuerjahre bzw. 10 nach den Gesetzen von 2020) konnte nur bis zum 31. Dezember 2025 gewählt werden.

Am 10. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll

• Auf: Arbeitseinkommen aus dem qualifizierenden Vertrag (die IRNR-Wahl ersetzt IRPF dafür)

Im Ausland ansässige Talente, die als Angestellte für Innovations-, Technologie- oder globale Dienstleistungsunternehmen nach Uruguay ziehen, können wählen, auf dieses Arbeitseinkommen die Nichtansässigenssteuer (IRNR) zu zahlen, und sich von der uruguayischen Sozialversicherung abmelden, für das Kalenderjahr der Wahl und die folgenden vier Jahre. ⁸

Besteuert wird

Arbeitseinkommen aus dem qualifizierenden Vertrag (die IRNR-Wahl ersetzt IRPF dafür).

Für wen es gilt

• Programm nach Ley 20.446 Art. 190 für Staatsangehörige oder im Ausland lebende Ausländerinnen und Ausländer, die nach Uruguay ziehen, um einen Arbeitsvertrag mit Unternehmen oder Wissenschafts- und Technologieeinrichtungen auszuführen, die mit Innovation oder Technologieentwicklung verbunden sind oder globale Dienstleistungen erbringen, mit regelmäßiger und dauerhafter Tätigkeit in Uruguay; die Verordnung kann Unternehmen aus Schwerpunktbereichen ergänzen.
• Keine uruguayische steuerliche Ansässigkeit in den fünf Steuerjahren vor dem Umzug.
• Körperliche Anwesenheit in Uruguay für mindestens 2/3 der Tage des Kalenderjahres (anteilig auf den Vertragszeitraum berechnet, wenn das Arbeitsverhältnis einen Teil des Jahres dauert).
• Das gesamte in Uruguay erzielte Arbeitseinkommen, ausschließlich als Angestellte bzw. Angestellter.

Ausschlüsse

• Die Optionen werden einmal zu Beginn der ersten Beschäftigung im Rahmen des Regimes ausgeübt; der Verlust der Anwesenheit oder der Bedingung als einzige Beschäftigung beendet die Optionen in jedem Jahr, und dann gelten die allgemeinen Regeln.
• Ein vorzeitiger Verzicht ist unwiderruflich und betrifft beide Steuern.

Steuerliche Ansässigkeit

Der Anwesenheitstest ist ein Anteil der Tage (2/3), keine feste Zahl von Tagen. Gilt ab dem Inkrafttreten von Ley 20.446 für Beschäftigungen, die zwischen dem 1. März 2025 und dem 31. Dezember 2025 sowie danach begonnen wurden; Bedingungen und Einzelheiten legt die Exekutive fest (Art. 191).

Visa

Kein Visum; der Umzug nach Uruguay ist eine Voraussetzung des Programms.

Weitere Steuern

Die Arbeitskraft kann schriftlich erklären, dass sie nicht von der uruguayischen Sozialversicherung erfasst werden möchte; dann fallen keine Beiträge an. Art. 190 von Ley 20.446 nennt den für diese Einkünfte geltenden IRNR-Satz nicht; die Einzelheiten überlässt das Gesetz der Exekutive (Art. 191).

Am 12. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüft, einzelne Angaben nur teilweise bestätigtÄnderungsprotokoll