🇸🇲 Umzug nach San Marino

• Auf: Gesamteinkommen des Steuerzeitraums aus jeder Quelle von im Staat ansässigen Personen
• Grenze: €10k/Jahr ≈ $11k

Steuerlich Ansässige werden auf alle Einkünfte unabhängig vom Entstehungsort nach der allgemeinen Einkommensteuer (IGR) mit progressiven Sätzen von 9% bis 35% besteuert (Anhang C des Gesetzes 166/2013); ab dem Steuerjahr 2026 entfallen der Einkommensabzug von EUR 9,000 (≈ $10,100) und der Steuerkredit von EUR 100, (≈ $110) stattdessen gilt ein Kredit für Ausgaben mit der SMaC-Karte in San Marino. Gebietsfremde werden nur auf Einkünfte besteuert, die in San Marino entstehen.

Besteuert wird

Gesamteinkommen des Steuerzeitraums aus jeder Quelle von im Staat ansässigen Personen; Gebietsfremde nur auf Einkünfte aus San Marino. Verpflichtende Sozialversicherungsbeiträge der Beschäftigten sind aus Einkünften aus unselbstständiger Arbeit vollständig abzugsfähig.

Für wen es gilt

• Natürliche Personen, die während des Großteils des Steuerzeitraums ansässig sind, durch eingetragenen Wohnsitz oder tatsächliches Leben im Hoheitsgebiet, werden auf ihr Welteinkommen besteuert.
• Sätze nach steuerpflichtigem Einkommen: 9% bis EUR 10,000 (≈ $11,200); 13% von EUR 10,000.01 (≈ $11,200) bis EUR 18,000 (≈ $20,100); 17% bis EUR 28,000 (≈ $31,300); 21% bis EUR 38,000 (≈ $42,500); 25% bis EUR 50,000 (≈ $55,900); 28% bis EUR 65,000 (≈ $72,600); 31% bis EUR 80,000 (≈ $89,400); 35% über EUR 80,000 (≈ $89,400).
• Ab dem Steuerjahr 2026 (Gesetz 141/2025) entfallen der Abzug von EUR 9,000 (≈ $10,100) aus Einkünften aus unselbstständiger Arbeit, Renten und ähnlichen Einkünften (Anhang C, Artikel C1(3)) sowie der Steuerkredit von EUR 100 (≈ $110) für steuerpflichtiges Einkommen bis EUR 15,000 (≈ $16,800) (Artikel 16(9)).
• Kredit für Ausgaben mit der SMaC-Karte (Artikel 16(8 bis) und Anhang E): ein Steuerkredit für Ausgaben mit der SMaC-Karte in San Marino; bis EUR 752.40 (≈ $840) ohne Nachweis der Ausgaben bei steuerpflichtigem Einkommen bis EUR 8,360, (≈ $9,340) sinkend auf null bei EUR 16,720, (≈ $18,700) und ersetzt durch einen nachgewiesenen Kredit, der bei steuerpflichtigem Einkommen von EUR 42,500 (≈ $47,500) oder mehr bis zu EUR 1,900 (≈ $2,120) erreicht, bei Ausgaben von bis zu EUR 10,000 (≈ $11,200).
• Familienkredite gegen die Steuer: EUR 250 (≈ $280) für einen unterhaltsberechtigten Ehegatten und für jedes unterhaltsberechtigte Kind; EUR 125 (≈ $140) für unterhaltsberechtigte Eltern und Schwiegereltern, andere zusammenlebende unterhaltsberechtigte Verwandte und unterhaltsberechtigte Verwandte.
• Weitere Kredite für Ansässige: 18% der Zahnarzt-, kieferorthopädischen und prothetischen Kosten bis EUR 1,600 (≈ $1,790) pro Person sowie 15% der Hälfte der Miete für die Hauptwohnung bis EUR 6,000 (≈ $6,700) (80% der Miete, wenn die Mieterin bzw. der Mieter unter 35 Jahre alt ist).

Ausschlüsse

• Gebietsfremde haften nur für Einkünfte, die in San Marino entstehen.
• Für die Einkünfte, die sie abdecken, gelten stattdessen begünstigte Ersatzsteuern für Inhaberinnen und Inhaber atypischer Aufenthalte.

Grenzen

• EUR 10,000 im Jahr (≈ $11,200) · Obergrenze der 9%-Stufe
• EUR 18,000 im Jahr (≈ $20,100) · Obergrenze der 13%-Stufe
• EUR 28,000 im Jahr (≈ $31,300) · Obergrenze der 17%-Stufe
• EUR 38,000 im Jahr (≈ $42,500) · Obergrenze der 21%-Stufe
• EUR 50,000 im Jahr (≈ $55,900) · Obergrenze des 25%-Bereichs
• EUR 65,000 im Jahr (≈ $72,600) · Obergrenze der 28%-Stufe
• EUR 80,000 im Jahr (≈ $89,400) · Obergrenze der 31%-Stufe; darüber gilt 35%
• EUR 752.4 im Jahr (≈ $840) · Höchstkredit für Ausgaben mit der SMaC-Karte ohne Nachweis der Ausgaben bei steuerpflichtigem Einkommen bis EUR 8,360 (≈ $9,340)
• EUR 1,900 im Jahr (≈ $2,120) · Höchstkredit für Ausgaben mit der SMaC-Karte bei steuerpflichtigem Einkommen von EUR 42,500 (≈ $47,500) oder mehr

Steuerliche Ansässigkeit

Eine Person ist ansässig, wenn der eingetragene Aufenthalt im Staat oder der tatsächliche Aufenthalt dort während des Großteils des Steuerzeitraums andauert.

Visa

Aufenthaltsgenehmigungen und steuerliche Ansässigkeit sind getrennt; die atypischen Aufenthalte haben eigene Ersatzsteuern.

Weitere Steuern

Die Einkommensgrenzen des Anhangs C werden alle zwei Jahre automatisch an die Lebenshaltungskosten angepasst, die erste Anpassung im Steuerjahr 2028; Mehrwertsteuer und Sozialbeiträge sind getrennt geregelt.

Am 12. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll

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