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• Sobre: Renda mundial de residentes fiscais, declarada mensalmente (Carnê-Leão) e na declaração anual
• Quem: Titulares de visto permanente são residentes desde a data de chegada
• Limite: BRL 5,000/mês ≈ $1,000

Residentes fiscais brasileiros são tributados sobre a renda mundial com alíquotas progressivas de até 27.5%, com a renda de fonte estrangeira declarada pelo Carnê-Leão; desde 1 de janeiro de 2026, uma redução zera o imposto sobre a renda mensal tributável de até R$5,000. Pela Lei 15.270 de 26 de novembro de 2025, o imposto mínimo sobre a renda total acima de R$600,000 se aplica à renda recebida no ano-calendário de 2026, apurado na declaração anual entregue em 2027 (exercício 2027).

Tributado sobre

Renda mundial de residentes fiscais, declarada mensalmente (Carnê-Leão) e na declaração anual; renda de fonte brasileira de não residentes, tributada na fonte. Tabela mensal a partir de janeiro de 2026: isento até R$2,428.80; 7.5% até R$2,826.65 (dedução R$182.16); 15% até R$3,751.05 (R$394.16); 22.5% até R$4,664.68 (R$675.49); 27.5% acima (R$908.73). Tabela anual para o ano-calendário de 2026 (exercício 2027): isento até R$29,145.60; 7.5% até R$33,919.80; 15% até R$45,012.60; 22.5% até R$55,976.16; 27.5% acima. A alíquota marginal máxima é indicada como ratePercent.

A quem se aplica

• Titulares de visto permanente são residentes desde a data de chegada. Titulares de visto temporário que vêm trabalhar com vínculo empregatício (ou como médico bolsista do Mais Médicos) também são residentes desde a data de chegada. Os demais titulares de visto temporário tornam-se residentes ao completar 184 dias, contínuos ou não, em até 12 meses, ou antes, ao obter visto permanente ou vínculo empregatício se isso ocorrer antes dos 184 dias.
• Se os 184 dias não forem completados em um período de 12 meses, um novo período de até 12 meses começa na entrada seguinte.
• Imposto mínimo (Lei 15.270 art. 16-A): aplica-se a partir do exercício 2027, ano-calendário de 2026, a pessoa física cuja renda total recebida no ano-calendário exceda R$600,000. A alíquota é de 10% a partir de R$1,200,000 e cresce linearmente de 0 a 10% entre R$600,000 e R$1,200,000 (alíquota % = renda / 60,000 menos 10); o imposto devido é a alíquota multiplicada pela base, deduzidos o imposto de renda devido na declaração anual, o imposto retido exclusivamente na fonte e outros créditos listados no art. 16-A parágrafo 3. A lei entrou em vigor na publicação (26 de novembro de 2025), com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2026 (art. 8).

Exclusões

• Não existe isenção nem regime reduzido para renda de fonte estrangeira de novos residentes nas regras do Carnê-Leão ou de residência.
• O imposto pago no exterior só pode ser compensado quando houver tratado ou ato de reciprocidade.
• Dividendos e lucros acima de R$50,000 por mês pagos por uma empresa a uma pessoa física residente têm retenção de 10% a partir de janeiro de 2026 (art. 6-A); dividendos de resultados até o ano-calendário de 2025 aprovados até 31 de dezembro de 2025 ficam excluídos.
• Não residentes são tributados apenas sobre renda de fonte brasileira; sua renda de fonte estrangeira fica fora da tributação brasileira.

Limites

• BRL 5,000 por mês (≈ $1,000) · Renda mensal tributável até a qual a redução da Lei 15.270 (de até R$312.89) zera o imposto de renda devido, a partir de janeiro de 2026
• BRL 7,350 por mês (≈ $1,470) · Renda mensal tributável a partir da qual nenhuma redução se aplica; entre R$5,000.01 e R$7,350 a redução é R$978.62 menos 0.133145 vezes a renda
• BRL 60,000 por ano (≈ $12,000) · Renda anual tributável até a qual a redução anual (de até R$2,694.15) zera o imposto; a redução termina em R$88,200 (ano-calendário de 2026)
• BRL 50,000 por mês (≈ $10,000) · Dividendos de uma empresa a uma pessoa física residente acima deste valor em um mês têm retenção de 10%
• BRL 600,000 por ano (≈ $120,000) · Renda total recebida no ano-calendário de 2026 acima da qual o imposto mínimo se aplica (exercício 2027); 10% a partir de R$1,200,000

Dias no país

• Pelo menos 184 dias em até 12 meses, titulares de visto temporário · A presença no Brasil, contínua ou não, torna o titular de visto temporário residente no dia em que se completa o 184.º dia

Residência fiscal

A renda de fonte estrangeira é convertida em dólares dos EUA pela cotação do banco central estrangeiro na data do recebimento e depois em reais pela cotação do Banco Central (regras do Carnê-Leão).

Vistos

A residência para fins tributários segue o tipo de visto e os dias de presença: o visto permanente dá residência desde a chegada; o visto temporário, a partir do 184.º dia ou de visto permanente ou vínculo empregatício anteriores.

Outros impostos

Entidades offshore e trusts são tributados pela Lei 14.754 de 2023; as contribuições previdenciárias e os tributos estaduais ou municipais se aplicam separadamente.

Verificado com fontes oficiais em 12 de out. de 2026Histórico de alterações

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