Trabajador altamente cualificado de España

• Límite: €600k/año ≈ $670k

Régimen opcional que grava las rentas de fuente española con las normas de no residentes: 24% hasta EUR600,000 (≈ $670,000) y 47% por encima, durante el año de llegada más cinco años. Las rentas de fuente extranjera ajenas al trabajo y a la actividad emprendedora que cumplen los requisitos no tributan en España con este régimen.

Qué grava

Impuesto calculado conforme a las normas del impuesto sobre la renta de no residentes españoles para las personas que optan por él y pasan a ser residentes fiscales en España mediante un desplazamiento que cumple los requisitos. La AEAT trata todas las rentas del trabajo y de la actividad emprendedora que cumplen los requisitos obtenidas durante el régimen como de fuente española, aunque la actividad se realice en el extranjero, con la excepción de calendario para lo anterior al desplazamiento o posterior al régimen. La base A (dividendos, intereses y ganancias patrimoniales) usa una escala separada del ahorro; las demás rentas suelen integrarse en la base B. Puede aplicarse una deducción limitada por impuesto extranjero a las rentas de trabajo o de actividad emprendedora obtenidas en el extranjero que cumplen los requisitos, con el límite legal.

A quién se aplica

• La persona debe pasar a ser residente fiscal en España a causa del desplazamiento, no haber sido residente en España en los cinco períodos impositivos anteriores y optar por el régimen mediante el modelo 149.
• El desplazamiento (en el primer año de la solicitud o en el anterior) debe derivar de una de estas causas: un contrato de trabajo en España (incluido el trabajo en remoto para un empleador extranjero con la visa internacional de teletrabajo), ser administrador de una entidad, una actividad emprendedora reconocida conforme al Art. 70 de la Ley 14/2013, o ser un profesional altamente cualificado que presta servicios a empresas emergentes o realiza trabajos de I+D+i, con más del 40% de los ingresos empresariales, profesionales y laborales procedente de ello.
• La persona no debe obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España (salvo en los casos de emprendedor y de profesional altamente cualificado).
• El régimen se aplica en el período impositivo del cambio de residencia y en los cinco períodos impositivos siguientes, mientras se mantengan las condiciones.
• El cónyuge y los hijos menores de 25 años (o de cualquier edad si tienen discapacidad), o el progenitor cuando no hay matrimonio, también pueden optar si pasan a ser residentes y su base imponible conjunta es inferior a la del contribuyente principal.

Exclusiones

• No es automático con una visa de nómada digital ni con otra visa; la opción fiscal, la residencia y las condiciones de actividad son independientes.
• Los dividendos, intereses y ganancias patrimoniales (rentas del Art. 25.1.f TRLIRNR) usan la escala separada del ahorro del Art. 93.2.e: 19% hasta EUR 6,000, (≈ $6,700) 21% hasta EUR 50,000, (≈ $55,900) 23% hasta EUR 200,000, (≈ $223,000) 27% hasta EUR 300,000 (≈ $335,000) y 30% por encima (30% desde el ejercicio 2025 conforme a la Ley 7/2024). La escala del 24%/47% se aplica al resto de la base.
• Los inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas en España pueden generar rentas imputadas por alquiler aunque se usen como vivienda habitual del contribuyente (criterio de unificación del TEAC de 17 de julio de 2025).
• Las rentas de trabajo y de actividad emprendedora que cumplen los requisitos y se obtienen durante el régimen se tratan como de fuente española aunque el trabajo se realice en el extranjero, salvo las rentas de actividad anterior al desplazamiento o posterior al fin del régimen.

Límites

• EUR 600,000 al año (≈ $670,000) · Parte general de la base: 24% hasta este importe y 47% por encima (Art. 93.2.e.1); la retención sobre rentas del trabajo es del 24%, y del 47% sobre retribuciones de un mismo pagador superiores a EUR 600,000 (≈ $670,000).
• EUR 300,000 al año (≈ $335,000) · Parte del ahorro de la base: 19% hasta EUR 6,000, (≈ $6,700) 21% hasta EUR 50,000, (≈ $55,900) 23% hasta EUR 200,000, (≈ $223,000) 27% hasta este importe y 30% por encima (Art. 93.2.e.2).

Días en el país

• Más de 183 días en año natural · Residencia fiscal en España si se permanece más de 183 días en España durante el año natural (Art. 9 LIRPF), con sujeción a las reglas del centro de intereses.

Residencia fiscal

El solicitante debe pasar a ser residente fiscal en España a causa del desplazamiento y no haber sido residente en los cinco períodos impositivos anteriores; la opción se presenta mediante el modelo 149 y dura el año de llegada más cinco. Los participantes se consideran no residentes a efectos de los convenios para evitar la doble imposición y tributan en España solo por las rentas de fuente española, y las rentas de trabajo y de actividad emprendedora que cumplen los requisitos se consideran de fuente española.

Visas

Opción fiscal independiente; una visa de teletrabajo puede ser una circunstancia que cumple los requisitos, pero no confiere el régimen.

Otros impuestos

La Seguridad Social, el IVA y el registro de la actividad empresarial son independientes. Los participantes tributan por el Impuesto sobre el Patrimonio de forma limitada (bienes situados en España). Los inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas en España generan rentas imputadas por alquiler aunque sean la vivienda habitual (criterio del TEAC de 17 de julio de 2025). La deducción por impuesto extranjero para las rentas de trabajo y de actividad emprendedora que cumplen los requisitos y se obtienen en el extranjero tiene un límite del 30% de la cuota correspondiente.

Comprobado con fuentes oficiales el 11 oct 2026Registro de cambios

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