🇧🇦 ボスニア・ヘルツェゴビナへの移住

• 課税対象：居住者の全世界所得、非居住者については事業体内で得た所得
• 対象者：BiH 連邦:所得税は一律 10% で、居住者とは、居住地がある人、または課税期間中に継続して、または間を空けて 183 日以上滞在する人です
• 上限：BAM 3,600/年 ≈ $2,060

ボスニア・ヘルツェゴビナの所得税は各事業体が定めています。連邦は年間 KM 3,600 の基礎控除の後の所得に 10% を課し、スルプスカ共和国は月額 KM 1,000 の控除の後の雇用報酬に 8% を課します。従業員拠出金は、どちらの事業体でも総支給額の 31% で、連邦では課税対象の報酬から控除できますが、スルプスカ共和国ではできません。居住者は全世界所得に課税されます。

課税対象

居住者の全世界所得、非居住者については事業体内で得た所得。連邦:強制拠出金と個人控除の後の雇用報酬。スルプスカ共和国:個人控除の後の総雇用報酬(拠出金は控除されません)。

適用対象

• BiH 連邦:所得税は一律 10% で、居住者とは、居住地がある人、または課税期間中に継続して、または間を空けて 183 日以上滞在する人です。
• BiH 連邦:課税所得は、年間 KM 3,600(月額 KM 300)の基礎的な個人控除によって減額され、この基礎額に適用される係数として、配偶者に 0.5、第 1 子、第 2 子、第 3 子にそれぞれ 0.5、0.7、0.9、他の被扶養家族に 0.3、本人または被扶養者の障害に 0.3 が加わります。
• BiH 連邦:給与から支払われる強制拠出金(年金、医療、失業保険)は、課税前に雇用所得から控除されます。
• BiH 連邦:従業員拠出金の上限税率は、年金・障害 17%、医療 12.5%、失業 1.5% で、合計 31% が総支給額に課されます。
• スルプスカ共和国:個人の所得(雇用報酬)に対する税は課税標準の 8% で、自営業所得に対する税は 2022 年 1 月 1 日から 10% です。課税標準は総雇用報酬で、個人控除は年間 KM 12,000(月額 KM 1,000)です。
• スルプスカ共和国:従業員拠出金は、年金・障害 18.5%、医療 10.2%、失業 0.6%、児童保護 1.7% で、合計 31% が総額から差し引く形で支払われ、所得税の課税標準からは控除されません。
• スルプスカ共和国:居住者とは、恒久的な住居がある人、課税年度に始まるまたは終わる 12 か月間に 183 日以上滞在する人、またはそこに恒久的な住居と生活の利益の中心地がある人です。
• 各事業体は、居住者に対して他の事業体や国からの所得にも課税し、非居住者には事業体内で得た所得にのみ課税します。

適用除外

• 非居住者(183 日未満)は、事業体内で得た所得にのみ課税されます。

上限

• 年額BAM 3,600 (≈ $2,060) · BiH 連邦の基礎的な個人控除(月額 KM 300)
• 月額BAM 1,000 (≈ $570) · スルプスカ共和国の雇用報酬に対する個人控除(年間 KM 12,000)

国内での日数

• 課税期間(BiH 連邦)で183日以上 · 課税期間中に、連邦に継続して、または間を空けて 183 日以上滞在すると、居住者となります。
• 課税年度に始まるまたは終わる 12 か月間(スルプスカ共和国)で183日以上 · 課税年度に始まるまたは終わる 12 か月間に、スルプスカ共和国に 183 日以上滞在すると、居住者となります。

税務上の居住

居住は各事業体が個別に決定します:183 日以上の滞在、または恒久的な住居もしくは生活の利益の中心地。

ビザ

入国管理上の地位は税務上の居住を決めません。日数の計算はすべての許可保持者に適用されます。

その他の税

拠出金は、どちらの事業体でも従業員について総支給額の 31% で、付加価値税と法人利益税は、事業体と国の当局が別に課します。連邦では、2025 年 7 月 1 日から雇用主の拠出金の税率が引き下げられました(第 10 条(2)の雇用主負担区分で、年金は 6.00% から 2.50%、医療は 4.00% から 2.00%)。従業員の 31% の税率は変わりません。

2026年10月11日に公的情報源で確認変更履歴

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