🇺🇾 우루과이 이주

2020년부터 2025년까지 우루과이 세법상 거주자가 된 사람은 2025년 12월 31일까지에 한해 한 번, 거주 변경 연도와 이후 10 과세 연도 동안 비거주자세(IRNR)를 납부하도록 선택하여 해당 기간 동안 국외 원천 자본 소득에 우루과이 세금을 내지 않거나, 12% 대신 기한 없이 7%의 개인 소득세(IRPF)를 납부하도록 선택할 수 있었습니다. 선택한 사람은 선택권을 유지하며, 2026년 1월 1일부터 거주자가 되는 사람은 대신 7% 선택지가 없는 impatriate 제도(art. 24-BIS)의 적용을 받습니다.

과세 대상

비거주 법인의 국외 원천 동산 자본 소득(이자, 배당 등)이며, 고용 소득 등 다른 소득은 IRPF category II에 따라 유지됩니다.

적용 대상

• 2020년부터 2025년 과세 연도 중 세법상 거주자가 되었고 2025년 12월 31일까지 선택했습니다(Ley 20.446 art. 649로 개정된 art. 24: 선택은 한 번, 2025년 12월 31일까지 할 수 있었음).
• 이전에 선택권을 사용한 적이 없고 직전 과세 연도에 거주 사유가 적용되지 않았음을 신고했습니다.
• 선택은 DGI에 제출하는 form 0306으로 한 번 행사합니다.
• 2020년 이전 선택권을 10년으로 연장하려면 2021년 1월 22일 이후 구입한 3,500,000 indexed units(UI)를 초과하는 우루과이 부동산이 필요합니다.

제외 사항

• 2026년 1월 1일 이후 세법상 거주자가 되는 사람에게는 열려 있지 않습니다.
• 국외 원천 동산 자본 소득에만 적용됩니다.
• 고용 소득과 기타 소득은 IRPF에 따라 계속 과세됩니다.
• 2020년 이전부터 거주자인 사람의 경우 2021년 1월 22일 이후 구입한 3,500,000 indexed units를 초과하는 우루과이 부동산을 보유하고 연간 최소 60일 우루과이에 체류하면 이전 선택권(5년 +1)을 10년으로 연장할 수 있습니다.

국내 체류 일수

• 역년 중 183일 초과 · 개인은 역년 중 183일을 초과해 체류했거나 활동의 주된 기반 또는 경제적 또는 생활상 이해관계가 우루과이에 있으면 세법상 거주자입니다.

세법상 거주지

세법상 거주는 183일 또는 이해관계 중심 기준에 근거하며, 선택은 거주자가 될 때 한 번, 늦어도 2025년 12월 31일까지 이루어졌습니다.

비자

세제는 체류 범주와 무관하며, 2026년부터 신규 진입자에게는 종료되었습니다.

기타 세금

선택 양식 0306. VAT, 사회보장, 고용 소득세는 다루지 않습니다.

2026년 10월 12일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역

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• 한도: UYI 12.5M

2026년 1월 1일 이후 우루과이 세법상 거주자가 되는 사람은 거주 변경 연도와 이후 10 과세 연도 동안 국외 원천 자본 소득과 이익에 대해 비거주자(IRNR)로 과세되도록 한 번만 선택할 수 있으며, 이후 두 가지 IRPF 선택지가 최대 20 과세 연도 더 적용됩니다.

과세 대상

Título 7 art. 6 no. 2에 따른 국외 원천 소득: 비거주 법인의 자본 수익과 해당 자산의 양도차익(IRNR 선택은 이 항목에만 적용되며 우루과이 원천 소득이나 고용 소득에는 적용되지 않음).

적용 대상

• 2026년 1월 1일 이후 우루과이 세법상 거주자가 되었고 직전 두 과세 연도에는 세법상 거주자가 아니었습니다.
• 이전 art. 24 선택권을 적용한 적이 없습니다.
• 1단계(IRNR 선택, 변경 연도 + 10 과세 연도): (a) 규정으로 정한 UI 12,500,000를 초과하는 부동산 투자, 또는 (b) 생산 프로젝트 또는 응용 연구/혁신에 자금을 대는 투자 펀드에 연간 최소 UI 625,000 자본화 중 하나를 충족하거나, 183일 초과 기준에 따라 거주자인 연도에는 어느 투자도 없이 선택할 수 있습니다.
• 2단계 선택지 i(5 과세 연도 동안 정상 세율의 50%로 IRPF, 1단계 후 한 번 가능): 매년 조건 (b) 또는 UI 6,250,000를 초과하는 부동산 투자가 필요합니다.
• 2단계 선택지 ii(art. 6 no. 2 모든 소득에 대해 연간 정액 IRPF UI 1,875,000, 183일 기준을 충족하는 연도 또는 UI 45,000,000를 초과하는 회사에 대한 직접 생산 투자가 있는 경우 UI 1,250,000): 선택한 사람의 배우자는 해당 정액의 15%로 선택할 수 있습니다.
• 2단계 선택지는 매년 행사하며 첫 선택으로부터 20 과세 연도까지 행사할 수 있습니다.

제외 사항

• 선택은 한 번만 가능합니다.
• 이전 5년 또는 10년 art. 24 비거주자 선택권이 2026년 1월 1일 이전에 만료된 사람은 2단계 IRPF 선택지만 사용할 수 있으며, 2025년 12월 31일에 이전 기간 중인 사람은 그것이 끝난 후 2단계를 사용할 수 있습니다.
• 최종 조건은 규정이 정합니다(art. 24 bis 마지막 항).

한도

• UYI 12,500,000 · UI로 이 가치를 초과하는 부동산 투자는 11년 IRNR 선택 자격이 됩니다
• 연 UYI 625,000 · 적격 투자 펀드의 최소 연간 자본화(부동산 경로의 대안)
• UYI 6,250,000 · 이 가치를 초과하는 부동산 투자는 5 과세 연도 동안 50% 세율 IRPF 선택지의 자격이 됩니다
• 연 UYI 1,875,000 · 선택지 ii에 따른 art. 6 no. 2 소득에 대한 연간 정액 IRPF(183일 해당 연도는 UI 1,250,000)
• UYI 45,000,000 · 이 가치를 초과하는 회사에 대한 직접 생산 투자는 UI 1,250,000 정액을 이용할 수 있게 합니다

국내 체류 일수

• 역년 중 183일 초과 · 우루과이에 183일을 초과해 체류하면 세법상 거주자가 되며(art. 2 lit. A), 이 기준을 충족하는 각 연도에는 투자 조건 없이 제도를 선택할 수 있습니다

세법상 거주지

활동의 주된 기반 또는 경제적 또는 생활상 이해관계가 우루과이에 있는 경우에도 세법상 거주가 발생하며(art. 2 lit. B), 배우자와 부양 미성년 자녀가 우루과이에 상거주하는 경우 이를 추정합니다.

비자

세제는 우루과이 법적 체류와 별개이며, 2026년부터 세법상 거주자가 되는 것과 art. 24 bis에 명시된 투자 또는 체류에 연결됩니다.

기타 세금

우루과이 원천 소득과 고용 소득은 일반 IRPF/IRAE 규정에 따라 유지됩니다. 이전 art. 24 선택권(5 과세 연도 동안 비거주자 취급, 2020년 법에 따라 10년)은 2025년 12월 31일까지만 선택할 수 있었습니다.

2026년 10월 10일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역

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• 과세 대상: 적격 계약에 따른 고용 소득(IRNR 선택이 그에 대한 IRPF를 대체)

혁신, 기술 또는 글로벌 서비스 기업에서 근로자로 일하기 위해 이주하는 해외 거주 인재는 해당 고용 소득에 대해 비거주자세(IRNR)를 납부하도록 선택할 수 있고, 선택한 역년과 이후 4년 동안 우루과이 사회보장에서 제외되도록 선택할 수 있습니다.

과세 대상

적격 계약에 따른 고용 소득(IRNR 선택이 그에 대한 IRPF를 대체).

적용 대상

• 우루과이에서 정기적이고 지속적인 활동을 하는, 혁신 또는 기술 개발과 관련되거나 글로벌 서비스를 제공하는 기업 또는 과학기술 기관과의 고용 계약을 수행하기 위해 이주하는 해외 거주 국민 또는 외국인을 위해 Ley 20.446 art. 190이 만든 프로그램이며, 규정이 우선 분야 기업을 추가할 수 있습니다.
• 이주 전 5 과세 연도 동안 우루과이 세법상 거주가 없었습니다.
• 역년 일수의 최소 3분의 2 동안 우루과이에 실제 체류(고용이 연중 일부 기간이면 계약 기간에 비례).
• 우루과이에서 얻은 모든 고용 소득이며, 오직 근로자로서만.

제외 사항

• 선택지는 제도에 따른 첫 고용 시작 시 한 번 행사하며, 어느 해든 체류 또는 단독 근로자 조건을 상실하면 선택지가 종료되고 일반 규정이 적용됩니다.
• 조기 포기는 철회할 수 없으며 두 세금 모두에 적용됩니다.

세법상 거주지

체류 기준은 정해진 일수가 아니라 일수의 비율(3분의 2)입니다. 2025년 3월 1일부터 2025년 12월 31일 사이에 시작된 고용 및 그 이후에 대해 Ley 20.446 시행일부터 적용되며, 조건과 요건은 행정부가 정합니다(art. 191).

비자

비자가 아니며, 우루과이로의 이주가 프로그램의 조건입니다.

기타 세금

근로자는 우루과이 사회보장의 적용을 받고 싶지 않다고 서면으로 선언할 수 있으며, 이 경우 기여금은 부과되지 않습니다. Ley 20.446 art. 190은 이 소득에 적용되는 IRNR 세율을 명시하지 않으며, 조건은 행정부에 맡겨져 있습니다(art. 191).

2026년 10월 12일에 공식 출처와 대조하여 확인, 일부 세부 사항은 부분 확인변경 내역

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