🇰🇷 대한민국 세금

• 적용 대상: 한국 근로 소득이 있는 외국 국적 근로자 또는 임원

2026년 12월 31일 이전에 한국에서 처음 근무를 시작하는 외국인 근로자는 한국에서 처음 근무한 과세 연도부터 20년 동안 근로 소득에 19% 정률을 선택할 수 있습니다. 2026년 8월 3일에 공표된 정부 법안은 세율을 21%로 올리고 기간을 2029년 12월 31일까지 연장할 것을 제안하며, 이는 제안일 뿐 시행 중인 법이 아닙니다. ^{1 2 3 4 5}

과세 대상

근로 소득(총급여)이며, 누진세율 대신 정률로 별도 과세됩니다.

적용 대상

• 한국 근로 소득이 있는 외국 국적 근로자 또는 임원.
• 2026년 12월 31일 이전에 한국에서 처음 근무를 시작합니다(조세특례제한법 Art. 18-2(2)).
• 선택은 한국에서의 첫 근무일부터 20년 이내에 끝나는 과세 연도 말까지 받은 근로 소득에 적용됩니다.
• 세무서 또는 고용주에게 신청하며, 19% 원천징수가 가능합니다.
• 제안된 변경이며 법이 아님: 2026년 8월 3일 기획재정부가 공표한 2026 세법 개정안은 외국인 근로자 우대 세율을 19%에서 21%로 올리고 적용 기간을 3년 연장하여 2029년 12월 31일까지로 할 것을 제안합니다.

제외 사항

• 시행령이 정한 외국인투자기업을 제외하고, 특수관계 회사의 근로자는 이용할 수 없으며, 국세청은 근무 기간 중 고용주 주식의 30% 이상을 보유한 근로자를 예로 듭니다.
• 정률을 선택하면 시행령이 정한 일부 복지성 급여를 제외하고 소득세법과 조세특례제한법상의 비과세, 공제, 감면, 세액공제가 배제되며, 고용주가 부담하는 건강보험과 고용보험은 정률 적용 시 비과세가 아닙니다(국세청 안내). 이 소득은 종합소득에 합산되지 않습니다.

세법상 거주지

거주자(한국에 주소 또는 거소가 있는 사람)는 전 세계 소득에 과세되며, 비거주자는 한국 원천 소득에만 과세됩니다.

비자

체류자격 종류와 관계없이 한국 근로 소득이 있는 외국인 근로자에게 적용되며, 비자와 연결되지 않습니다.

기타 세금

지방소득세와 국민건강보험, 국민연금, 고용보험 부담금은 별도로 적용됩니다.

2026년 10월 12일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역

기한 2026년 12월 31일: 한국에서의 첫 근무일이 그 날짜 이전인 외국인 기술자만 해당됩니다. 이들은 첫 근무일부터 10년 동안 한국 고용주로부터 받는 급여에 대해 소득세 50% 감면을 받습니다. 소재, 부품, 장비 기술자에 대한 70% 감면율은 2022년 12월 31일 이전에 근무를 시작한 사람에게만 열려 있었습니다. ^{6 7 1}

과세 대상

한국에서 국내 고용주에게 제공한 근로에 대해 받는 근로 소득에 대한 소득세: 한국에서의 첫 근무일의 10주년이 속하는 달까지 발생한 소득에 대해 세액의 50%가 감면됩니다.

적용 대상

• 대통령령이 정한 외국인 기술자: 기술도입계약에 따라 기술을 제공하는 외국인 근로자, 또는 해외 연구개발 경력이 있는 이학 또는 공학 학사 이상 학위 소지자(국세청 안내).
• 한국에서의 첫 근무일이 2026년 12월 31일 이전(조세특례제한법 Art. 18(1)).
• 급여는 한국에서 국내 고용주에게 제공한 근로에 대한 근로 소득입니다.
• 2025년 2월 28일 이후 지급되는 근로 소득부터 첨단산업 인재 특별법 제28조 제1항에 따른 우수 해외 인재도 청구할 수 있습니다(국세청 안내).
• 감면은 고용주(원천징수의무자)를 통해 신청하며, 고용주가 감면된 금액을 원천징수합니다(Art. 18(3) 및 (4)).

제외 사항

• 소재, 부품, 장비 기술자는 한국에서의 첫 근무일이 2022년 12월 31일 이전인 경우에만 처음 3년 동안 70%, 이후 2년 동안 50%를 받으며, 이후 시작한 사람은 10년 동안 일반 50%를 받습니다.
• 한국 밖 고용주로부터 받는 급여는 해당되지 않으며, 감면은 국내 고용주에게 제공한 근로에 대한 것입니다.
• 19% 정률과 병용할 수 없습니다. 정률을 선택하면 소득세 감면이 배제됩니다.
• 근로 소득에만 적용되며, 사회보험은 별도입니다.

세법상 거주지

한국에서 근로자의 근로 소득에 적용됩니다.

비자

비자 종류와 무관합니다.

기타 세금

개인 지방소득세는 소득세 감면액의 10%만큼 감면됩니다(지방세특례제한법 Art. 167-2, 2026년 12월 31일까지 적용). 사회보험 부담금은 별개입니다.

2026년 10월 12일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역

• 과세 대상: 한국에서 지급되거나 한국으로 송금된 국외 원천 소득이며, 한국 원천 소득과 그 밖의 모든 소득은 누진 소득세에 따라 전액 과세됩니다
• 적용 대상: 한국 세법상 거주자인 외국 국적자(한국 국민이 아님)

과세 기간 말 이전 10년 중 한국 내 주소 또는 거소 기간 합계가 5년 이하인 외국인 거주자는 국외 원천 소득이 한국에서 지급되거나 한국으로 송금되는 범위에서만 과세됩니다. ^{9 10}

과세 대상

한국에서 지급되거나 한국으로 송금된 국외 원천 소득이며, 한국 원천 소득과 그 밖의 모든 소득은 누진 소득세에 따라 전액 과세됩니다.

적용 대상

• 한국 세법상 거주자인 외국 국적자(한국 국민이 아님).
• 과세 기간 말 이전 10년 동안 한국에 주소 또는 거소가 있던 기간의 합계가 5년 이하입니다.
• 거주자란 한국에 주소가 있거나 183일 이상 거소가 있는 사람을 말합니다.

제외 사항

• 10년 소급 기간 중 주소 또는 거소가 5년을 초과하면 국외 원천 소득은 한국 거주자와 같이 전 세계 기준으로 과세됩니다.
• 한국으로 지급되거나 송금되지 않은 소득은 적격 외국인에게 한국 과세표준 밖에 남습니다.

국내 체류 일수

• 한국 내 계속 거주 중 183일 이상 · 주소가 없는 사람이 한국에 183일 이상 거소를 두면 거주자입니다

세법상 거주지

5년 기준은 해당 과세 기간 말 이전 10년에 걸쳐 계산되며, 비거주자는 한국 원천 소득에만 과세됩니다(제3조 제2항).

비자

체류자격 범주가 아니라 세법상 거주 지위와 국적에 따라 적용됩니다.

기타 세금

지방소득세, 부가가치세, 사회보험은 별도로 적용됩니다. 고용 세율은 “Optional flat tax rate for foreign employees” 및 “Korea progressive comprehensive income tax rates”를 참조하십시오.

2026년 10월 10일에 공식 출처와 대조하여 확인변경 내역