🇰🇷 Steuern in Südkorea

• Wer: Ausländischer Arbeitnehmer oder Direktor mit koreanischem Beschäftigungseinkommen

Ausländische Arbeitnehmer, die erstmals am oder vor dem 31 December 2026 in Korea zu arbeiten beginnen, können für 20 Jahre ab dem Steuerjahr der ersten Arbeit in Korea einen Pauschalsatz von 19% auf Beschäftigungseinkommen wählen. Ein am 3 August 2026 veröffentlichter Regierungsentwurf schlägt vor, den Satz auf 21% anzuheben und den Zeitraum bis zum 31 December 2029 zu verlängern; es ist ein Vorschlag, nicht das geltende Recht. ^{1 2 3 4 5}

Besteuert wird

Beschäftigungseinkommen (Bruttogehalt), gesondert mit einem Pauschalsatz statt mit progressiven Sätzen besteuert.

Für wen es gilt

• Ausländischer Arbeitnehmer oder Direktor mit koreanischem Beschäftigungseinkommen.
• Beginnt erstmals am oder vor dem 31 December 2026 in Korea zu arbeiten (Restriction of Special Taxation Act Art. 18-2(2)).
• Die Wahl gilt für Beschäftigungseinkommen, das bis zum Ende des Steuerjahres bezogen wird, das innerhalb von 20 Jahren nach dem ersten Arbeitstag in Korea endet.
• Beantragt beim Finanzamt oder Arbeitgeber; ein Einbehalt von 19% ist möglich.
• Vorgeschlagene Änderung, kein Gesetz: Der am 3 August 2026 vom Ministry of Finance and Economy veröffentlichte Steuerrevisionsentwurf 2026 würde den begünstigten Satz für ausländische Arbeitnehmer von 19% auf 21% anheben und den Anwendungszeitraum um drei Jahre bis zum 31 December 2029 verlängern.

Ausschlüsse

• Nicht verfügbar für Angestellte von verbundenen Unternehmen (Unternehmen mit Sonderbeziehung), außer den per Dekret bestimmten ausländisch investierten Unternehmen; die National Tax Service nennt als Beispiel einen Arbeitnehmer, der während der Beschäftigung 30% oder mehr der Anteile des Arbeitgebers hält.
• Die Wahl des Pauschalsatzes beseitigt Steuerfreiheit, Abzüge, Ermäßigungen und Steuergutschriften nach dem Income Tax Act und dem Special Taxation Act, mit Ausnahme bestimmter per Dekret festgelegter Leistungen sozialer Art; vom Arbeitgeber gezahlte Kranken- und Beschäftigungsversicherung sind unter dem Pauschalsatz nicht steuerfrei (NTS-Leitfaden). Das Einkommen wird nicht zum Gesamteinkommen addiert.

Steuerliche Ansässigkeit

Ansässige (Wohnsitz oder Aufenthalt in Korea) werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert; Nichtansässige nur mit Einkommen aus koreanischen Quellen.

Visa

Gilt für ausländische Arbeitnehmer jeder Visakategorie mit koreanischem Beschäftigungseinkommen; nicht an ein Visum gebunden.

Weitere Steuern

Lokale Einkommensteuer und Beiträge zur nationalen Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung fallen gesondert an.

Am 12. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll

Frist 31 December 2026: Nur ausländische Ingenieure, deren erster Arbeitstag in Korea am oder vor diesem Datum liegt, kommen infrage. Sie erhalten für 10 Jahre ab ihrem ersten Arbeitstag eine Einkommensteuerermäßigung von 50% auf die Vergütung eines koreanischen Arbeitgebers. Der Satz von 70% für Ingenieure für Materialien, Teile und Ausrüstung stand nur Personen offen, die am oder vor dem 31 December 2022 zu arbeiten begonnen haben. ^{6 7 1}

Besteuert wird

Einkommensteuer auf Beschäftigungseinkommen aus in Korea für einen inländischen Arbeitgeber erbrachter Arbeit: 50% der Steuer werden auf Einkommen ermäßigt, das bis zu dem Monat entsteht, in dem der zehnte Jahrestag des ersten Arbeitstags in Korea liegt.

Für wen es gilt

• Ausländischer Ingenieur im Sinne des Präsidialdekrets: ein ausländischer Arbeitnehmer, der Technologie im Rahmen eines Vertrags zum Import von Ingenieurtechnologie bereitstellt, oder ein Inhaber eines naturwissenschaftlichen oder ingenieurwissenschaftlichen Bachelor-Abschlusses oder höher mit Forschungs- und Entwicklungserfahrung im Ausland (Leitfaden der National Tax Service).
• Erster Arbeitstag in Korea am oder vor dem 31 December 2026 (Restriction of Special Taxation Act Art. 18(1)).
• Die Vergütung ist Beschäftigungseinkommen für in Korea für einen inländischen Arbeitgeber erbrachte Arbeit.
• Aus Beschäftigungseinkommen, das am oder nach dem 28 February 2025 gezahlt wird, können auch herausragende ausländische Talente nach Article 28(1) des Advanced Industry Talent Special Act die Ermäßigung beanspruchen (Leitfaden der National Tax Service).
• Die Ermäßigung wird über den Arbeitgeber (Einbehaltungsstelle) beantragt, der den ermäßigten Betrag einbehält (Art. 18(3) und (4)).

Ausschlüsse

• Ingenieure für Materialien, Teile und Ausrüstung erhalten 70% für die ersten 3 Jahre und 50% für die folgenden 2 Jahre nur, wenn ihr erster Arbeitstag in Korea am oder vor dem 31 December 2022 lag; spätere Anfänger erhalten die allgemeinen 50% für 10 Jahre.
• Die Vergütung eines Arbeitgebers außerhalb Koreas ist nicht erfasst: Die Ermäßigung gilt für Arbeit, die für einen inländischen Arbeitgeber erbracht wird.
• Nicht mit dem Pauschalsatz von 19% kombinierbar: Die Wahl des Pauschalsatzes beseitigt Einkommensteuerermäßigungen.
• Gilt nur für Beschäftigungseinkommen; die Sozialversicherung ist gesondert zu betrachten.

Steuerliche Ansässigkeit

Gilt für das Beschäftigungseinkommen der Arbeitskraft in Korea.

Visa

Unabhängig von der Visumart.

Weitere Steuern

Die individuelle lokale Einkommensteuer wird um 10% der Einkommensteuerermäßigung gesenkt (Restriction of Special Local Taxation Act Art. 167-2, angewandt bis 31 December 2026). Sozialversicherungsbeiträge sind gesondert zu betrachten.

Am 12. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll

• Auf: Einkünfte aus dem Ausland, die in Korea gezahlt oder nach Korea überwiesen werden
• Wer: Ausländischer Staatsangehöriger (kein koreanischer Staatsangehöriger), der in Korea steuerlich ansässig ist

Ein ausländischer Ansässiger, dessen Gesamtzeitraum von Wohnsitz oder Aufenthalt in Korea in den zehn Jahren vor Ende des Steuerzeitraums fünf Jahre oder weniger beträgt, wird auf Einkünfte aus dem Ausland nur insoweit besteuert, als sie in Korea gezahlt oder nach Korea überwiesen werden. ^{9 10}

Besteuert wird

Einkünfte aus dem Ausland, die in Korea gezahlt oder nach Korea überwiesen werden; Einkommen aus koreanischen Quellen und alle anderen Einkünfte werden nach der progressiven Einkommensteuer voll besteuert.

Für wen es gilt

• Ausländischer Staatsangehöriger (kein koreanischer Staatsangehöriger), der in Korea steuerlich ansässig ist.
• Die Summe der Zeiträume mit Wohnsitz oder Aufenthalt in Korea über die 10 Jahre vor Ende des Steuerzeitraums beträgt 5 Jahre oder weniger.
• Ansässig bedeutet, einen Wohnsitz in Korea oder einen Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr zu haben.

Ausschlüsse

• Nach mehr als fünf Jahren Wohnsitz oder Aufenthalt innerhalb des Zehnjahres-Rückblicks werden Einkünfte aus dem Ausland weltweit besteuert, wie bei koreanischen Ansässigen.
• Einkommen, das nicht nach Korea gezahlt oder überwiesen wird, bleibt für qualifizierende Ausländer außerhalb der koreanischen Bemessungsgrundlage.

Tage im Land

• Mindestens 183 Tage in ununterbrochener Aufenthalt in Korea · Eine Person ohne Wohnsitz, die in Korea einen Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr hat, ist ansässig

Steuerliche Ansässigkeit

Der Fünfjahrestest wird über die zehn Jahre vor Ende des maßgeblichen Steuerzeitraums gezählt; Nichtansässige werden nur mit Einkommen aus koreanischen Quellen besteuert (article 3(2)).

Visa

Gilt nach steuerlicher Ansässigkeit und Staatsangehörigkeit, nicht nach Visakategorie.

Weitere Steuern

Lokale Einkommensteuer, VAT und Sozialversicherung gelten gesondert; siehe „Optional flat tax rate for foreign employees“ und „Korea progressive comprehensive income tax rates“ für die Steuersätze auf Arbeitseinkommen.

Am 10. Okt. 2026 anhand amtlicher Quellen geprüftÄnderungsprotokoll