Impuestos en Serbia
Residencia fiscal: Al menos 183 días en período de 12 meses que comience o termine en el ejercicio fiscal. Rentas de fuente extranjera de los residentes: Renta mundial, con crédito por impuesto extranjero. 2 regímenes especiales para nuevos residentes: Tributación a tanto alzado de los empresarios y Contribuyente recién establecido: reducción del 70% de la base imponible del salario y de la base de cotización durante cinco años.
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Residencia fiscal
- Al menos 183 días en período de 12 meses que comience o termine en el ejercicio fiscal · Presencia en Serbia durante 183 o más días, continuos o interrumpidos.
Regímenes especiales para nuevos residentes
Régimen especial
Tributación a tanto alzado de los empresarios
10% de impuesto
Detalles
- Quién: Empresario registrado en el registro competente que lo solicita a la autoridad tributaria
- Límite: RSD 6M/año ≈ $57k
Los empresarios registrados pueden optar por pagar el 10% de impuesto sobre la renta del trabajo por cuenta propia sobre una renta a tanto alzado fijada por la autoridad tributaria en lugar de sobre la renta real. 4
Qué grava
Renta a tanto alzado determinada por resolución de la autoridad tributaria a partir del salario medio mensual, el número de empleados y un coeficiente de actividad (arts. 40-41).
A quién se aplica
- Empresario registrado en el registro competente que lo solicita a la autoridad tributaria.
Exclusiones
- Publicidad e investigación de mercados; comercio al por mayor y al por menor, hoteles y restaurantes, intermediación financiera y actividades inmobiliarias (salvo el comercio en quioscos); negocios con inversión de otras personas; empresarios registrados a efectos del IVA.
Límites
- RSD 6,000,000 al año (≈ $57,200) · Un volumen de negocios total del año anterior (o el volumen previsto al comenzar) superior a este importe elimina el derecho a la tributación a tanto alzado.
Visas
Exige la condición de empresario registrado; un extranjero necesita un motivo de residencia como el trabajo por cuenta propia.
Otros impuestos
Las cotizaciones sociales son aparte.
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Régimen especial
Contribuyente recién establecido: reducción del 70% de la base imponible del salario y de la base de cotización durante cinco años
Ventaja fiscal
Detalles
- Sobre: Salario de un contrato de trabajo indefinido con un empleador que cumple los requisitos, tras la deducción estándar no imponible (art. 15a), reducido un 70%
- Quién: No ha vivido principalmente en Serbia en los 24 meses anteriores a la firma del contrato de trabajo
- Límite: RSD 440k/mes ≈ $4,190
Una persona que no ha vivido principalmente en Serbia en los 24 meses anteriores (o tiene menos de 40 años y regresa de estudiar en el extranjero) y es contratada con un contrato indefinido por un empleador serbio que cumple los requisitos para un puesto que exige conocimientos especiales paga el impuesto sobre el salario y las cotizaciones sobre una base reducida un 70% durante cinco años. 1 2
Qué grava
Salario de un contrato de trabajo indefinido con un empleador que cumple los requisitos, tras la deducción estándar no imponible (art. 15a), reducido un 70%; la base de cotización es el salario reducido un 70%.
A quién se aplica
- No ha vivido principalmente en Serbia en los 24 meses anteriores a la firma del contrato de trabajo; o tiene menos de 40 años y vivió principalmente en el extranjero en los 12 meses anteriores para cursar estudios o formación.
- Es contratada con un contrato indefinido por un empleador residente en Serbia que no está vinculado con el empleador anterior de la persona.
- La condición de conocimientos especiales se considera cumplida cuando el salario mensual supera RSD 439,692 (≈ $4,190) (primer grupo) o RSD 293,128 (≈ $2,790) (segundo grupo, menores de 40 años que regresan de estudiar).
- Se establece en Serbia y es residente fiscal por centro de intereses económicos y vitales y residente a efectos de convenios.
- El beneficio dura cinco años desde la firma del contrato mientras continúen las condiciones, incluso tras un cambio de empleador.
Exclusiones
- El texto abarca el salario de un contrato de trabajo indefinido; no se mencionan los contratos de duración determinada.
Límites
- RSD 439,692 al mes (≈ $4,190) · Salario por encima del cual se considera cumplida la condición de puesto y conocimientos especiales (primer grupo: sin residencia principalmente en Serbia en los 24 meses anteriores).
- RSD 293,128 al mes (≈ $2,790) · Salario por encima del cual se considera cumplida la condición de puesto y conocimientos especiales (segundo grupo: menores de 40 años, que estudiaron o se formaron en el extranjero en los 12 meses anteriores).
Residencia fiscal
La persona debe establecerse en Serbia con el empleo o en un plazo razonable después y ser residente fiscal por centro de intereses económicos y vitales; el beneficio comienza con el primer salario del mes en que se obtiene la prueba de la autoridad competente.
Visas
No vinculado a un permiso; un extranjero necesita un motivo de residencia y de trabajo, por ejemplo un permiso único por empleo.
Otros impuestos
El impuesto del 10% sobre el salario y las cotizaciones (pensión 14% el empleado y 10% el empleador, salud 5.15% cada uno, desempleo 0.75%) se aplican a la base reducida; el impuesto sobre el valor añadido y los demás impuestos son aparte.
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Qué visas están cubiertas por los regímenes
- Contribuyente recién establecido: reducción del 70% de la base imponible del salario y de la base de cotización durante cinco años: Permiso de trabajo (permiso único). No vinculado a un permiso; un extranjero necesita un motivo de residencia y de trabajo, por ejemplo un permiso único por empleo.
Reglas generales y rentas de fuente extranjera
Normas generales
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: criterio de residencia y tipos
10% de impuesto
Detalles
- Sobre: Residentes: renta por categorías obtenida en Serbia y en el extranjero
- Quién: Residente: domicilio o centro de intereses económicos y vitales en Serbia, o 183 o más días
- Límite: RSD 34k/mes ≈ $330
Los residentes tributan por las rentas obtenidas en Serbia y en otro Estado; las rentas del trabajo asalariado y del trabajo por cuenta propia tributan al 10%, las rentas del capital y las ganancias patrimoniales al 15%, y las regalías y las rentas de bienes al 20%, con un crédito por el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero hasta el límite del impuesto serbio sobre esa renta. 1 2 3
Qué grava
Residentes: renta por categorías obtenida en Serbia y en el extranjero. No residentes: rentas de fuente serbia.
A quién se aplica
- Residente: domicilio o centro de intereses económicos y vitales en Serbia, o 183 o más días (cuenta cualquier día parcial, se excluye el tránsito) en un período de 12 meses que comience o termine en el ejercicio fiscal.
- Crédito por impuestos extranjeros (art. 12): un residente que obtiene rentas en otro Estado, sobre las cuales se pagó impuesto allí, recibe un crédito igual al impuesto extranjero, sin superar el impuesto serbio sobre esa renta.
- La base imponible del salario es el salario menos un importe no imponible de RSD 34,221 (≈ $330) al mes por trabajo a tiempo completo en 2026; el importe es de RSD 37,369 (≈ $360) al mes desde el 1 de enero de 2027.
- Cotizaciones sociales obligatorias sobre el salario: pensión e invalidez 14% el empleado y 10% el empleador, salud 5.15% cada uno, desempleo 0.75% el empleado.
Exclusiones
- Una persona que no estuvo presente en el ejercicio fiscal y no tiene domicilio ni centro de intereses en Serbia no es residente ese año.
Límites
- RSD 34,221 al mes (≈ $330) · Importe no imponible deducido del salario a tiempo completo en 2026; RSD 37,369 (≈ $360) desde el 1 de enero de 2027.
Días en el país
- Al menos 183 días en período de 12 meses que comience o termine en el ejercicio fiscal · Presencia en Serbia durante 183 o más días, continuos o interrumpidos.
Visas
La residencia fiscal deriva de la presencia o de los intereses, no de un permiso de residencia.
Otros impuestos
Las cotizaciones sociales sobre el salario y el trabajo por cuenta propia (pensión e invalidez, salud, desempleo) y el impuesto anual sobre la renta de las personas físicas sobre rentas elevadas son aparte; los tipos de cotización sobre el salario son en total 24% de pensión, 10.3% de salud y 0.75% de desempleo.
Comprobado con fuentes oficiales el ; algunos detalles, verificados en parteRegistro de cambios
IVA, seguridad social y otros impuestos
- Las cotizaciones sociales sobre el salario y el trabajo por cuenta propia (pensión e invalidez, salud, desempleo) y el impuesto anual sobre la renta de las personas físicas sobre rentas elevadas son aparte; los tipos de cotización sobre el salario son en total 24% de pensión, 10.3% de salud y 0.75% de desempleo.
- Las cotizaciones sociales son aparte.
- El impuesto del 10% sobre el salario y las cotizaciones (pensión 14% el empleado y 10% el empleador, salud 5.15% cada uno, desempleo 0.75%) se aplican a la base reducida; el impuesto sobre el valor añadido y los demás impuestos son aparte.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo se es residente fiscal en Serbia?
Al menos 183 días en período de 12 meses que comience o termine en el ejercicio fiscal (Presencia en Serbia durante 183 o más días, continuos o interrumpidos).
¿Tributan las rentas de fuente extranjera en Serbia?
Renta mundial, con crédito por impuesto extranjero. Los residentes tributan por las rentas obtenidas en Serbia y en otro Estado; las rentas del trabajo asalariado y del trabajo por cuenta propia tributan al 10%, las rentas del capital y las ganancias patrimoniales al 15%, y las regalías y las rentas de bienes al 20%, con un crédito por el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero hasta el límite del impuesto serbio sobre esa renta.
¿Quién puede acogerse a Tributación a tanto alzado de los empresarios?
Empresario registrado en el registro competente que lo solicita a la autoridad tributaria. Exige la condición de empresario registrado; un extranjero necesita un motivo de residencia como el trabajo por cuenta propia.
¿Quién puede acogerse a Contribuyente recién establecido: reducción del 70% de la base imponible del salario y de la base de cotización durante cinco años?
No ha vivido principalmente en Serbia en los 24 meses anteriores a la firma del contrato de trabajo; o tiene menos de 40 años y vivió principalmente en el extranjero en los 12 meses anteriores para cursar estudios o formación. No vinculado a un permiso; un extranjero necesita un motivo de residencia y de trabajo, por ejemplo un permiso único por empleo.
Las cifras ≈ USD son aproximadas: tipos de referencia diarios de ExchangeRate-API, del 12 oct 2026, actualizados cuando se actualiza el sitio.
Fuentes (4)
Fuentes oficiales
- Law on Personal Income Tax (Sl. glasnik RS 24/2001 and amendments, consolidated text as published on paragraf.rs) · Paragraf Lex (reproduction of the Official Gazette text) · comprobado el 2026-10-10
- Law on Contributions for Mandatory Social Insurance (consolidated through Sl. glasnik RS 80/2026), Serbian text · paragraf.rs reproduction of the Official Gazette of the Republic of Serbia · comprobado el 2026-10-11
- Law amending the Law on Personal Income Tax (Sl. glasnik RS 80/2026): non-taxable amount RSD 37,369 from 1 January 2027 · National Assembly of the Republic of Serbia · comprobado el 2026-10-11
- Law on Personal Income Tax (consolidated through Sl. glasnik RS 80/2026), Serbian text · Paragraf (reprint of the Official Gazette text) · comprobado el 2026-10-10