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Impuestos en Georgia

Residencia fiscal: Al menos 183 días en cualquier período continuo de 12 meses naturales que termine en el ejercicio fiscal. Rentas de fuente extranjera de los residentes: Territorial. 3 regímenes especiales para nuevos residentes: Small Business Status, Exención del impuesto sobre beneficios para las exportaciones informáticas y Condición de microempresa: sin impuesto sobre la renta hasta GEL 30,000.

Comprobado con fuentes oficiales el Registro de cambios

Residencia fiscal

Regímenes especiales para nuevos residentes

Régimen especial

Small Business Status (empresario individual)

1% de impuesto

Detalles
  • Sobre: Renta imponible de actividad económica de fuente georgiana, excluidos el salario y los tipos de renta del artículo 88(3) enumerados en el Anexo 5 de la Ordenanza 415
  • Límite: GEL 500k/año ≈ $193k

1% sobre la renta imponible de una persona física emprendedora; 3% desde el mes en que los ingresos brutos de la actividad económica superan GEL 500,000 (≈ $193,000) hasta fin de año. 1 2 3

Qué grava

Renta imponible de actividad económica de fuente georgiana, excluidos el salario y los tipos de renta del artículo 88(3) enumerados en el Anexo 5 de la Ordenanza 415; los ingresos brutos de la actividad económica (no la renta imponible) se comparan con el límite de GEL 500,000 (≈ $193,000).

A quién se aplica

  • Persona física emprendedora que solicita al Revenue Service y recibe un certificado de pequeña empresa (Código Tributario arts. 88-89).
  • La renta gravada en el régimen es de fuente georgiana: el tipo especial no cubre las rentas de fuente extranjera.
  • Se llevan un libro especial de registros y los documentos fuente fiscales; la declaración y el pago vencen el día 15 del mes siguiente (arts. 91, 93).

Exclusiones

  • Las actividades del Anexo 4 de la Ordenanza 415 no pueden recibir la condición: actividades que requieren licencia o permiso, actividades que requieren una inversión significativa (producción de bienes sujetos a impuestos especiales), operaciones de divisas, actividades médicas, de arquitectura, jurídicas o de abogacía, notariales, de auditoría y de consultoría (incluida la consultoría fiscal), juegos de azar, suministro de personal y producción de bienes sujetos a impuestos especiales.
  • Las rentas del Anexo 5 quedan fuera del régimen y no cuentan para el límite: alquiler de inmuebles, ingresos por préstamos, premios de juegos de azar, donaciones, ganancias por la venta de bienes inmuebles, vehículos y valores, herencias, dividendos, intereses, cánones, condonación de deudas y ganancias por la venta de una participación como socio.
  • La renta salarial queda fuera del régimen.

Límites

  • GEL 500,000 al año (≈ $193,000) · Ingresos brutos de la actividad económica superiores a esta cifra en un año natural: 3% desde ese mes hasta fin de año; la condición se revoca a partir del año siguiente si se supera en cada uno de dos años naturales consecutivos.
  • GEL 700,000 al año (≈ $270,000) · Mismo límite para los operadores de turismo del vino y agroturismo.
  • GEL 100,000 al año (≈ $38,500) · El registro a efectos del IVA es obligatorio cuando las entregas gravables superan esta cifra en cualquier período de 12 meses consecutivos; la condición de pequeña empresa no exime del IVA.

Días en el país

  • Al menos 183 días en cualquier período continuo de 12 meses naturales que termine en el ejercicio fiscal · Residencia fiscal georgiana de una persona física (Código Tributario art. 34).

Residencia fiscal

La condición es un registro fiscal independiente de la situación migratoria; no exige ninguna visa concreta.

Visas

Ninguna visa otorga la condición. Desde el 1 de marzo de 2026, un autónomo extranjero necesita además el derecho a trabajar de la State Employment Support Agency, y el permiso de residencia informático permite a los emprendedores informáticos de pequeña empresa.

Otros impuestos

El registro a efectos del IVA es obligatorio por encima de GEL 100,000 (≈ $38,500) de entregas gravables en 12 meses; el régimen no exime del IVA. Las actividades de construcción quedaron excluidas del régimen desde febrero de 2025 conforme a la Ordenanza 415 modificada.

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Régimen especial

Persona de zona virtual: exención del impuesto sobre beneficios para las exportaciones informáticas

0% de impuesto

Detalles
  • Quién: Persona jurídica que ejerce actividades informáticas y tiene la condición de zona virtual

El beneficio o la distribución de beneficios obtenidos por una persona jurídica de zona virtual por el suministro de tecnologías de la información fuera de Georgia están exentos del impuesto sobre beneficios. 1

Qué grava

Beneficio y beneficio distribuido de una persona jurídica de zona virtual por servicios informáticos suministrados fuera de Georgia

A quién se aplica

  • Persona jurídica que ejerce actividades informáticas y tiene la condición de zona virtual (Código Tributario art. 1(35)).

Exclusiones

  • Se aplica a personas jurídicas, no a personas físicas.

Visas

Independiente de la inmigración; el permiso de residencia informático cubre a los directivos de empresas informáticas internacionales.

Otros impuestos

El tipo general del impuesto sobre beneficios es del 15% sobre el beneficio distribuido (arts. 97-98).

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Régimen especial

Condición de microempresa: sin impuesto sobre la renta hasta GEL 30,000

0% de impuesto

Detalles
  • Quién: Persona física que ejerce una actividad económica de forma independiente, sin mano de obra contratada, y solicita al Revenue Service el certificado de microempresa (Código Tributario arts. 84-85)
  • Límite: GEL 30k/año ≈ $12k

Una persona física con la condición de microempresa no paga impuesto sobre la renta por los ingresos brutos de la actividad económica independiente de hasta GEL 30,000 (≈ $11,600) al año natural. 1

Qué grava

Ingresos brutos de la actividad económica independiente de una persona física que no utiliza mano de obra contratada; no se cuentan los tipos de renta enumerados por decisión del Gobierno.

A quién se aplica

  • Persona física que ejerce una actividad económica de forma independiente, sin mano de obra contratada, y solicita al Revenue Service el certificado de microempresa (Código Tributario arts. 84-85).
  • Los ingresos brutos a cobrar durante el año natural no superan GEL 30,000 (≈ $11,600).

Exclusiones

  • El Gobierno puede excluir determinadas actividades de la condición y puede suprimir el límite de GEL 30,000 (≈ $11,600) para actividades específicas.
  • La condición se revoca si la persona se registra como contribuyente del IVA, solicita la condición de pequeña empresa o el saldo de existencias supera GEL 45,000 (≈ $17,300).

Límites

  • GEL 30,000 al año (≈ $11,600) · Ingresos brutos máximos en un año natural para la condición de microempresa.
  • GEL 45,000 (≈ $17,300) · Saldo de existencias por encima del cual se revoca la condición de microempresa.

Residencia fiscal

La condición es un registro fiscal independiente de la situación migratoria y no exige ninguna visa concreta.

Visas

Independiente de la visa o del permiso de residencia que se posea.

Otros impuestos

El registro a efectos del IVA (obligatorio por encima de GEL 100,000 (≈ $38,500) de entregas gravables en 12 meses) pone fin a la condición.

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Reglas generales y rentas de fuente extranjera

Normas generales

Impuesto sobre la renta personal: tipo del 20% y exención de las rentas de fuente extranjera de los residentes

20% de impuesto

Rentas de fuente extranjera: Territorial
Detalles
  • Sobre: Rentas de fuente georgiana de residentes y no residentes

Las rentas de una persona física residente que no son de fuente georgiana están exentas del impuesto sobre la renta; las rentas de fuente georgiana tributan al 20%, salvo que se aplique un régimen especial. 1

Qué grava

Rentas de fuente georgiana de residentes y no residentes; las rentas y ganancias de fuente extranjera de los residentes están exentas (art. 82(1)(u)).

A quién se aplica

  • Residente: presencia efectiva de 183 o más días en cualquier período continuo de 12 meses naturales que termine en el ejercicio fiscal (art. 34).

Exclusiones

  • Las rentas de fuente georgiana (incluidos los servicios prestados por un proveedor residente a clientes extranjeros, salvo que los preste un establecimiento permanente extranjero) no están exentas; las normas de fuente figuran en el art. 104.

Días en el país

  • Al menos 183 días en cualquier período continuo de 12 meses naturales que termine en el ejercicio fiscal · Residente en el ejercicio fiscal; el tiempo en el extranjero por tratamiento, ocio, viaje de negocios o educación cuenta como tiempo en Georgia; el tránsito y las estancias por tratamiento u ocio de las personas enumeradas no cuentan.

Residencia fiscal

Los no residentes tributan solo por las rentas de fuente georgiana.

Visas

No se necesita visa ni permiso para ser residente fiscal; cuenta la presencia, no la situación migratoria.

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Normas generales

Exenciones de las rentas de pensiones

Detalles
  • Sobre: Pagos y cotizaciones de pensiones
  • Quién: Participantes en el sistema de pensiones de capitalización y participantes en pensiones privadas voluntarias
  • Límite: GEL 6,000/año ≈ $2,310

Las pensiones estatales, las cotizaciones y prestaciones de pensiones de capitalización y las prestaciones de pensiones privadas voluntarias están exentas del impuesto sobre la renta; las cotizaciones voluntarias a pensiones de hasta GEL 6,000 (≈ $2,310) al año están exentas. 1

Qué grava

Pagos y cotizaciones de pensiones

A quién se aplica

  • Participantes en el sistema de pensiones de capitalización y participantes en pensiones privadas voluntarias.

Exclusiones

  • Las cotizaciones erróneas o excesivas devueltas, los retiros antes de los supuestos legales y los pagos únicos que excedan el beneficio tributan al 20%.

Límites

  • GEL 6,000 al año (≈ $2,310) · Cotizaciones a pensiones privadas voluntarias hechas por un participante o a su favor, exentas hasta este total por año.

Residencia fiscal

Las pensiones extranjeras de residentes georgianos son de fuente extranjera y se acogen a la exención territorial.

Visas

Sin condición migratoria.

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Normas generales

Impuesto sobre beneficios de sociedades sobre el beneficio distribuido

15% de impuesto

Detalles
  • Quién: Empresas residentes (regla general)

Las empresas residentes pagan un impuesto sobre beneficios del 15% sobre el beneficio distribuido y no sobre los beneficios retenidos. 1

Qué grava

Beneficio distribuido, más gastos no empresariales, entregas gratuitas y gastos de representación excesivos (art. 97(1))

A quién se aplica

  • Empresas residentes (regla general).

Exclusiones

  • Los bancos, las cooperativas de crédito, las organizaciones de microfinanzas y los prestamistas tributan al 20% sobre el beneficio imponible; las empresas de la Zona Industrial Franca tienen una exención de beneficios sobre la actividad permitida en la zona (art. 99(1)(m)).

Visas

Ninguna.

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Normas generales

Pensión de capitalización de Georgia: 2% del empleado, 2% del empleador y 2% de aportación del Estado para empleados que son ciudadanos o titulares de un permiso de residencia permanente

2% de impuesto

Detalles
  • Quién: La ley se aplica a empleadores, ciudadanos de Georgia y ciudadanos extranjeros y apátridas con permisos de residencia permanente en Georgia (art. 1(4))
  • Límite: GEL 24k/año ≈ $9,240

La ley de pensiones de capitalización cubre a ciudadanos georgianos y a ciudadanos extranjeros o apátridas con un permiso de residencia permanente. Para esos empleados, el empleador paga el 2% del salario imponible, se retiene otro 2% al empleado, y el Estado añade el 2% sobre los primeros GEL 24,000 (≈ $9,240) de salario anual y el 1% sobre la parte de GEL 24,000 (≈ $9,240) a GEL 60,000 (≈ $23,100); los autónomos pagan el 4% y reciben la misma aportación estatal. Los extranjeros con permisos de residencia temporal quedan fuera del ámbito indicado. 4

Qué grava

Salario imponible de un empleado (el empleador 2% a su cargo, el empleado 2% transferido por el empleador por cuenta del empleado); renta de un autónomo (4%). Aportación estatal: 2% del salario o renta dentro de los primeros GEL 24,000 (≈ $9,240) de un año natural, 1% sobre la parte por encima de GEL 24,000 (≈ $9,240) hasta GEL 60,000, (≈ $23,100) nada por encima de GEL 60,000 (≈ $23,100).

A quién se aplica

  • La ley se aplica a empleadores, ciudadanos de Georgia y ciudadanos extranjeros y apátridas con permisos de residencia permanente en Georgia (art. 1(4)).
  • La adhesión y la cotización son obligatorias para los empleados, salvo quienes tenían 60 años (hombres) o 55 años (mujeres) antes de la entrada en vigor de la ley; los autónomos se adhieren voluntariamente.
  • Un participante que pierde la ciudadanía o el permiso de residencia permanente puede reclamar los activos de la pensión como pago único (art. 34-1).

Exclusiones

  • Los extranjeros con permisos de residencia temporal no entran en el ámbito del art. 1(4).

Límites

  • GEL 24,000 al año (≈ $9,240) · La aportación estatal del 2% se aplica dentro de los primeros GEL 24,000 (≈ $9,240) de salario o renta anual
  • GEL 60,000 al año (≈ $23,100) · La aportación estatal del 1% se aplica de GEL 24,000 (≈ $9,240) a GEL 60,000 (≈ $23,100); ninguna por encima

Residencia fiscal

Las cotizaciones se realizan en laris a través de la declaración de renta del empleador y son independientes del impuesto sobre la renta personal del 20%.

Visas

El permiso de residencia permanente es la condición que incluye a un extranjero en el sistema.

Otros impuestos

El impuesto sobre la renta de las personas físicas del 20% sobre las rentas de fuente georgiana se aplica por separado (véase “Personal income tax: 20% rate and exemption of foreign-source income of residents”).

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IVA, seguridad social y otros impuestos

Preguntas frecuentes

¿Cuándo se es residente fiscal en Georgia?

Al menos 183 días en cualquier período continuo de 12 meses naturales que termine en el ejercicio fiscal (Residente en el ejercicio fiscal; el tiempo en el extranjero por tratamiento, ocio, viaje de negocios o educación cuenta como tiempo en Georgia; el tránsito y las estancias por tratamiento u ocio de las personas enumeradas no cuentan). Los no residentes tributan solo por las rentas de fuente georgiana.

¿Tributan las rentas de fuente extranjera en Georgia?

Territorial. Las rentas de una persona física residente que no son de fuente georgiana están exentas del impuesto sobre la renta; las rentas de fuente georgiana tributan al 20%, salvo que se aplique un régimen especial.

¿Quién puede acogerse a Small Business Status?

Persona física emprendedora que solicita al Revenue Service y recibe un certificado de pequeña empresa (Código Tributario arts. Ninguna visa otorga la condición.

¿Quién puede acogerse a Exención del impuesto sobre beneficios para las exportaciones informáticas?

Persona jurídica que ejerce actividades informáticas y tiene la condición de zona virtual (Código Tributario art. Independiente de la inmigración; el permiso de residencia informático cubre a los directivos de empresas informáticas internacionales.

¿Quién puede acogerse a Condición de microempresa: sin impuesto sobre la renta hasta GEL 30,000?

Persona física que ejerce una actividad económica de forma independiente, sin mano de obra contratada, y solicita al Revenue Service el certificado de microempresa (Código Tributario arts. Independiente de la visa o del permiso de residencia que se posea.

Las cifras ≈ USD son aproximadas: tipos de referencia diarios de ExchangeRate-API, del 12 oct 2026, actualizados cuando se actualiza el sitio.

Fuentes (4)

Fuentes oficiales

  1. Tax Code of Georgia (consolidated English text, publication 25/06/2026 to 30/09/2026) · Legislative Herald of Georgia (matsne.gov.ge) · comprobado el 2026-10-11
  2. Government Ordinance No 415 on special tax regimes (Annexes 4 and 5, Georgian text) · Legislative Herald of Georgia (matsne.gov.ge) · comprobado el 2026-10-11
  3. Government Resolution No 19 of 24 January 2025 amending Ordinance 415 Annex 5 (applies from 1 January 2025) · Legislative Herald of Georgia (matsne.gov.ge) · comprobado el 2026-10-10 · publicado el 2025-01-24
  4. Law of Georgia on Funded Pension (arts. 1, 3 and 34-1; as amended to 27 June 2024) · Legislative Herald of Georgia (matsne.gov.ge) · comprobado el 2026-10-11 · publicado el 2024-06-27